При расчете больничного пособия в заработок расчетного периода включайте только те премии, на которые начислены страховые взносы в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Ежемесячные премии, которые выплачиваются вместе с зарплатой за данный месяц, при расчете больничного пособия полностью включите в заработок того месяца, за который они начислены (абз. 2 п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Пример учета ежемесячных премий, начисленных вместе с зарплатой за тот же месяц, при расчете больничного пособия
П.А. Беспалов работает в организации более трех лет. С 9 по 13 февраля 2016 года он болел.
Ежемесячный оклад Беспалова – 20 000 руб. Вместе с зарплатой ему начисляют ежемесячную премию в размере 20 процентов от оклада. Премия учитывается при расчете страховых взносов в ФСС России.
Расчетным периодом будет период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года включительно.
Данные о зарплате Беспалова за расчетный период сведены в таблицу.
Сумма выплат, начисленных в пользу сотрудника, составила:
- за 2014 год – 288 000 руб.;
- за 2015 год – 288 000 руб.
С полной суммы начисленного за два года заработка организация заплатила взносы в ФСС России. Доход Волкова в 2014 году расчетного периода не превысил 624 000 руб., а в 2015 году не превысил 670 000 руб. Поэтому бухгалтер полностью учел начисленные выплаты (576 000 руб.) при расчете пособия.
Пример учета ежемесячных премий при расчете больничного пособия. Ежемесячная премия начислена месяцем позже
В.К. Волков работает в организации более трех лет. С 18 по 22 мая 2016 года он болел.
Расчетный период – с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года включительно.
Начиная с июля 2014 года Волков получает ежемесячную премию, которую начисляют месяцем позже (за июль – в августе, за август – в сентябре, за сентябрь – в октябре и т. д.). Премии учитываются при начислении страховых взносов в ФСС России.
Данные о заработке Волкова за расчетный период сведены в таблицу.
Сумма выплат, начисленных в пользу сотрудника, составила:
- за 2014 год – 145 000 руб.;
- за 2015 год – 180 000 руб.
С полной суммы начисленного за два года заработка организация заплатила взносы в ФСС России. Доход Волкова в 2014 году расчетного периода не превысил 624 000 руб., а в 2015 году не превысил 670 000 руб. Поэтому бухгалтер полностью учел начисленные выплаты (325 000 руб.) при расчете пособия.
Все остальные премии и вознаграждения (по итогам работы за квартал, за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет, иные вознаграждения по итогам работы за год, единовременные премии и т. п.) учитываются при определении среднего заработка, если они начислены в расчетном периоде (в размере начисленных сумм) (абз. 3 п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Ситуация: как при расчете больничного пособия учесть премию, которая начислена за время, которое не попадает в расчетный период? Начисление премии пришлось на расчетный период.
Учтите эту премию в заработке расчетного периода.
Если премия начислена в одном из месяцев расчетного периода, учесть ее при расчете среднего заработка нужно в полном объеме. При условии, что эта премия учтена при начислении страховых взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Сумма премии, которую можно учесть при расчете больничного пособия, не зависит от того, за какой период она начислена. Значение имеет только то, в каком периоде произошло начисление.
Если же премия начислена за пределами расчетного периода, учитывать ее при расчете больничного пособия не нужно. Даже если она начислена за период, который частично или полностью попадает в расчетный.
Такой вывод подтверждают и нормы пункта 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Пример учета годовой премии при расчете больничного пособия
Е.В. Иванова работает в организации с января 2014 года. В январе 2015 года ей начислили годовую премию в размере 80 процентов от оклада (за 2014 год). Премия включена в базу для начисления взносов в ФСС России.
30 марта 2016 года Иванова заболела. Для расчета пособия бухгалтер учитывает начисления за расчетный период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года включительно.
Заработок за расчетный период бухгалтер рассчитал с учетом годовой премии. Она войдет в расчет в размере фактически начисленной суммы.
Ситуация: как учесть при расчете больничного пособия годовые и квартальные премии, если в расчетный период попало две годовых или несколько квартальных премий за одинаковые периоды разных лет ?
Все премии, которые начислены в расчетном периоде, учитывайте в полной сумме. Независимо от того, за какой год (квартал какого года) они начислены. Делайте это при условии, что эти вознаграждения учтены при начислении страховых взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Такой вывод подтверждают и нормы пункта 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Пример учета двух годовых премий при расчете больничного пособия
Е.В. Иванова работает в организации с 2010 года.
В марте 2015 года ей начислили годовую премию за 2014 год в размере 10 000 руб., а в январе 2016 года – годовую премию за 2015 год в размере 15 000 руб. Обе премии включены в базу по начислению страховых взносов в ФСС России.
30 марта 2016 года Иванова заболела. Расчетным периодом будет период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года включительно.
В заработок расчетного периода для расчета больничного пособия бухгалтер включил премию, начисленную в 2015 году за 2014 год, в сумме 10 000 руб.
Премия за 2015 год (начисленная за пределами расчетного периода, в 2016 году) в размере 15 000 руб. в расчет заработка за расчетный период не включается.
Ситуация: нужно ли учитывать разовые премии (за успешное окончание проекта, к празднику и т. д.) при расчете больничного пособия?
Да, нужно, если премия была начислена в расчетном периоде.
При расчете больничного пособия необходимо учесть все премии, начисленные в расчетном периоде, при условии, что они учтены при начислении страховых взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Разовые премии, выплаченные сотрудникам в рамках трудовых отношений, учитываются при начислении страховых взносов в ФСС России. Данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым (коллективным) договором или нет. Такой вывод следует из положений части 1 статьи 7, статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и письма Минздравсоцразвития России от 12 августа 2010 г. № 2622-19.
Таким образом, все разовые премии, начисленные в расчетном периоде, нужно учесть при расчете больничного пособия.
Пример учета разовой премии при расчете больничного пособия. Организация применяет общую систему налогообложения
Е.В. Иванова работает в организации три года. В декабре 2015 года ей начислили разовую премию за успешные продажи в течение месяца. Премия учитывается при начислении страховых взносов в ФСС России.
30 марта 2016 года Иванова заболела. Расчетным периодом будет период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года включительно.
Заработок расчетного периода бухгалтер определил с учетом разовой премии. Она включена в расчет в размере фактически начисленной суммы.
Ситуация: нужно ли учесть при расчете больничного пособия премию, начисленную во время нахождения сотрудницы в декретном отпуске? Премия начислена в расчетном периоде. На момент начисления больничного пособия сотрудница вышла на работу.
При расчете больничного пособия учитываются все премии, начисленные в расчетном периоде, при условии, что они учтены при начислении страховых взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Вместе с тем, если в одном из календарных годов расчетного периода сотрудница находилась в декретном отпуске, то она вправе по своему желанию заменить соответствующий календарный год (календарные годы) на предшествующие периоды (при условии, что это приведет к увеличению размера пособия). Такое право предусмотрено пунктом 1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Для того чтобы воспользоваться данным правом, сотруднице нужно написать заявление.
Заменять расчетный период можно только на те годы (год), которые непосредственно предшествуют наступлению страхового случая. Например, женщина в 2014–2015 годах была в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, а новый страховой случай наступил в 2016 году. Тогда 2014 и (или) 2015 годы можно заменить только на 2013 год и (или) на 2012 год. Брать любые годы, которые были до 2014–2015 годов, нельзя.
Такие разъяснения приведены в письме Минтруда России от 3 августа 2015 г. № 17-1/ООГ-1105.
А если сотрудница была сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком до трех лет в период с 2012 по 2015 год? Тогда для расчета пособия можно взять 2011 и 2010 годы. При этом пересчитывать пособия, которые назначены и выплачены до выхода письма Минтруда России от 3 августа 2015 г. № 17-1/ООГ-1105, не нужно.
Такие разъяснения приведены в письмах ФСС России от 11 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-19989 и № 02-09-14/15-19937, от 9 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-18677.
Если расчетный период переносится на предшествующие годы, премия, начисленная в периоде, когда сотрудница находилась в декретном отпуске, при определении среднего заработка учитываться не будет. Поскольку она начислена за пределами расчетного периода.
Пример учета премии при расчете больничного пособия. Премия начислена во время нахождения сотрудницы в декретном отпуске
Е.В. Иванова работает в организации три года. В декабре 2015 года ей начислили премию. В месяце начисления премии сотрудница была в декретном отпуске. Премия учитывается при начислении страховых взносов в ФСС России.
19 мая 2016 года, через 40 дней после выхода на работу после декретного отпуска, Иванова заболела. Расчетным периодом для начисления пособия является период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года. Заявления о том, чтобы соответствующие календарные годы заменить на предшествующие календарные годы, Иванова не подавала.
Средний дневной заработок бухгалтер определил с учетом премии, начисленной во время декретного отпуска. Премия вошла в расчет в размере фактически начисленной суммы.
источник
Правомерно ли начисление и выплата премии сотруднику в период нахождения его на больничном или в отпуске по беременности и родам?
Правомерно ли начисление и выплата премии сотруднику в период нахождения его на больничном или в отпуске по беременности и родам (в данный период работник официально не работал)? В Правилах внутреннего трудового распорядка предусмотрены премии по итогу месяца, года и иные премии на основании приказа руководителя.
Работодатель самостоятельно разрабатывает систему премирования, в том числе, определяет условия выплаты премии в своих локальных актах.
Необходимо четко и ясно прописывать порядок премирования: кому и в каких случаях выплачиваются премии, что является основанием для невыплаты премии.
- За какие ошибки в документах будет отвечать лично кадровик
Инспекторы будут по-новому решать, кого наказывать за нарушения в вашем отделе кадров. Эксперты журнала «Кадровое дело» дают рекомендации — как избежать штрафа, если вы кадровик. - Интерактивная таблица: проверьте ошибки в личных карточах
Узнайте, в каких случаях понадобится дубликат личной карточки и когда достаточно внести в нее дополнение. Есть ли разница в том, как исправить и изменить информацию в карточке. - Пройдите экспресс-проверку Правил внутреннего трудового распорядка
Из-за изменений в законодательстве положения ПВТР могут нарушать закон. Если ГИТ найдет устаревшие формулировки, то оштрафует. Подскажем, какие правила убрать из документа, а что добавить.
Во-первых, нужно уточнить, начислены премии за период работы, а выплачены в период болезни. Либо начислены за период болезни? В первом случае спора быть не должно: если работник отработал учетный период или добился каких-то результатов, которые являются основанием для премирования, то выплата ему премии и в период болезни будет правомерна. Если премия начислена за период болезни работника и никак не привязана к результату его труда (например, премия в связи с юбилейной датой, которая совпала с периодом нетрудоспособности), то такая премия может быть предусмотрена локальным актом и выплачена работнику. Однако есть определенные налоговые риски ( смотрите последнее приложение к ответу).
Премии сотрудникам, находящимся на больничном или в отпуске по беременности и родам, начисляются и выплачиваются также, как и всем остальным работникам, если локальным нормативным актом организации не предусмотрено иного.
Во-вторых, Приведенные Вами формулировки являются спорными: «по итогам месяца, года» может означать как итоги работы конкретных сотрудников, так и итоги финансово-хозяйственной деятельности всей организации. Если при этом Правилами внутреннего трудового распорядка предусмотрена обязанность работодателя выплачивать премии (не «могут выплачиваться», а «выплачиваются», «должны выплачиваться» и др.), то в случае невыплаты премии и обращения работника в суд велика вероятность того, что решение суда будет в пользу работника, и премии нужно будет выплатить.
Подробно рассмотрим: как и когда предоставить компенсации за работу в выходные и нерабочие праздничные дни, какие частые ошибки допускают работодатели при оплате сверхурочной работы.
А также разберем, как подготовиться к внеплановой проверке ГИТ, какие штрафы и санкции возможны за нарушения по оплате труда.
Если Правилами внутреннего трудового распорядка предусмотрено, что работодатель имеет право премировать сотрудников, а не обязан это делать, премии можно не выплачивать, и даже не объяснять причины невыплаты.
В-третьих, Для того чтобы избежать подобных проблем в будущем, рекомендуется в локальном нормативном акте, устанавливающем систему премирования, закрепить, что выплата премий является правом работодателя, а не его обязанностью.
Также можно предусмотреть, что премия начисляется за фактически отработанное в отчетном периоде время, в которое не включаются:
— пребывание в очередном основном или дополнительном отпуске;
— пребывание в отпуске по беременности и родам;
— пребывание в отпуске по уходу за ребенком;
— время нетрудоспособности, в том числе по уходу за больным членом семьи.
При невыработке работником половины и более нормы рабочего времени за расчетный период для начисления премии, премия не начисляется и не выплачивается».
Премия по итогам года подлежит начислению и выплате работникам, отработавшим в отчетном году не менее 200 рабочих дней и работающим в ООО на конец отчетного года, в том числе имевшим последний рабочий день 31 декабря отчетного года.
Премия не начисляется и не выплачивается работнику в полном объеме в случае наличия в расчетном периоде неснятого дисциплинарного взыскания за нарушение трудовой дисциплины.
Такие положения позволят обосновать невыплату премий за период отпуска (ежегодного, по беременности и родам или по уходу за ребенком), временной нетрудоспособности, а также сотрудникам, имеющим дисциплинарные взыскания.
Если же работодатель решит выплачивать премии сотрудникам, находящимся на больничном или в отпуске по беременности и родам, это тоже можно предусмотреть в локальном акте, и производить выплаты. Однако в последнем случае есть вероятность спора с налоговой о правомерности отнесения таких выплат на расходы организации, т.к. данные выплаты будут носить явно не производственный характер, а с точки зрения ст. 252 НК РФ могут быть признаны экономически необоснованными.
Таким образом, платить или не платить премию работнику, находящемуся на больничном, решает работодатель. Закон не запрещает и в этом случае выплатить премию, если она предусмотрена локальным актом, но в зависимости от того, связана эта премия с трудовыми заслугами работника или выплачивается безотносительно к ним (юбилейные или праздничные даты), налоговые последствия будут разными.
Подробнее в материалах Системы:
1. Ответ: Как начислить премии
Систему премирования организация разрабатывает самостоятельно.* То есть организация вправе установить для сотрудников любые виды премий.
В зависимости от периодичности выплаты премии делятся:
В зависимости от оснований выплаты премии делятся:
на производственные (начисленные за трудовые достижения сотрудника);
на непроизводственные (не связанные с результатами трудовой деятельности сотрудника).
По источникам выплаты премии делятся:
на выплаченные за счет расходов по обычным видам деятельности;
на выплаченные за счет прочих расходов;
на выплаченные за счет чистой прибыли.
Разовые (единовременные) премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события (успешное окончание проекта, юбилей и т. п.).
Организация может предусмотреть выплату разовых премий в своих внутренних документах:
в отдельном локальном документе организации ( Положении об оплате труда , Положении о премировании и др.) ( ч. 2 ст. 135 , ст. 8 ТК РФ).
В этом случае разовая премия может являться составной частью системы оплаты труда . Соответственно, разовые премии за производственные результаты можно будет учесть при расчете среднего заработка .
Однако разовые премии могут и не являться частью системы оплаты труда организации и назначаться лишь распоряжением (приказом) руководителя.
Основанием для начисления любой разовой премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника ( форма № Т-11 ) или группы сотрудников ( форма № Т-11а ). Приказ подписывает руководитель организации. Сотрудника (сотрудников) нужно ознакомить с приказом под подпись ( раздел 1 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1 ). О том, нужно ли вносить записи о разовых премиях в трудовую книжку и в личную карточку сотрудника ( форма № Т-2 ), см. Как оформить поощрение сотрудников .
Ежеквартальные и ежемесячные премии
Ежемесячные и ежеквартальные премии могут быть как производственными (например, ежемесячные премии, являющиеся частью зарплаты), так и непроизводственными (например, ежемесячные премии сотрудникам, имеющим детей). Обычно выплата ежемесячных и ежеквартальных премий все же связана с производственной деятельностью сотрудников.
Ежемесячные и ежеквартальные премии можно выплачивать из любых источников . Чаще всего ежемесячные и ежеквартальные премии выплачиваются за счет расходов по обычным видам деятельности.
Порядок выплаты ежемесячных (ежеквартальных) премий может быть закреплен:
в отдельном локальном документе организации (например, в Положении об оплате труда , Положении о премировании ) ( ч. 2 ст. 135 , ч. 1 ст. 8 ТК РФ).
Основанием для начисления премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника ( форма № Т-11 ) или группы сотрудников ( форма № Т-11а ). Приказ подписывает руководитель организации. Сотрудника (сотрудников) нужно ознакомить с приказом под подпись ( раздел 1 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1 ).
Записи о ежемесячных (ежеквартальных) премиях в трудовые книжки сотрудников не вносите. Это связано с тем, что такие премии носят регулярный характер. А премии, выплачиваемые регулярно, вносить в трудовую книжку сотрудника не нужно ( п. 25 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225 ).
Порядок выплаты годовой премии (премии по итогам работы за год) организация может прописать:
в отдельном локальном документе (например, в Положении об оплате труда , Положении о премировании и т. п.) ( ч. 2 ст. 135 , ч. 1 ст. 8 ТК РФ);
в приказе на выплату премии ( ч. 1 ст. 8 ТК РФ ).
В документах, регулирующих порядок начисления и выплаты премий, укажите источник выплат .
Основанием для начисления премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника ( форма № Т-11 ) или группы сотрудников ( форма № Т-11а ).
Приказ подписывает руководитель организации. Сотрудника (сотрудников) ознакомьте с приказом под роспись ( раздел 1 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1 ).
заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Журнал: «Трудовые споры», № 11, ноябрь 2011 г.
Премирование работников. Как работодателю обезопасить себя от претензий
Как работодателю сформулировать условия локальных актов, чтобы выплата премии была его правом, а не обязанностью
Обязан ли работодатель выплатить премию по итогам работы за год работнику, если он отработал меньше
Как правильно регламентировать условия снижения премии
Система премирования в организации устанавливается коллективным договором, соглашением, трудовым договором, локальными нормативными актами. Работодатель снизит риск возникновения трудовых споров по вопросам премирования, если в первых трех видах документов укажет лишь отсылочные нормы к соответствующим локальным актам, регулирующим порядок начисления и выплаты премии. В самих же локальных актах, принимаемых с учетом мнения профсоюзного органа, порядок следует подробно прописать. Если правила начисления премии, ее размер и периодичность выплаты будут прописаны в трудовом договоре, работнику будет проще добиться поддержки суда.
В трудовом договоре с Д. зафиксированы размер его зарплаты, а также премии – 10% от суммы, поступившей работодателю от его должников по решению суда или в добровольном порядке (взыскание средств с должников входило в должностные обязанности Д.). Как следует из выписок по счетам работодателя, на каждый из них за спорный период от должников поступали денежные средства. Следовательно, Д. полагалась премия в размере 10% от общей суммы, однако доказательств ее выплаты ответчик не представил.
Суд удовлетворил иск Д. частично: с работодателя взыскана заработная плата, компенсация морального вреда, хотя и в иных размерах, чем требовал истец 1 .
В локальных актах, содержащих общие нормы (Правила внутреннего трудового распорядка, Положение об оплате труда и пр.), вопросы о выплате премии обычно прописывают не столь четко, как в узконаправленных (Положение о премировании, Порядок вознаграждения агентов по продажам и пр.).
Во-первых регламентируют правовые категории, такие как сроки начисления, расчетный период, срок выплаты и т. д., во-вторых – помимо этого – также предусматривают формулы расчета, получателей премии, минимальные и максимальные показатели, необходимые для начисления премии, иные условия ее начисления.
Рассмотрим отдельные формулировки узконаправленных локальных актов с точки зрения их бесспорности с позиции работодателя и популярности оспаривания работниками.
Условие 1. Как прописать, что выплата премии – право, а не обязанность работодателя
Правильная формулировка: «Работодатель в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка, Положением об оплате труда работников, Положением о премировании работников имеет право применять стимулирование работников в виде выплаты премии».
Спорная формулировка: «Работодатель в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка, Положением об оплате труда работников, Положением о премировании работников производит/обязуется производить/должен применять стимулирование работников в виде выплаты премии».
Споры возникают именно из трактовки обязанности выплаты премии, а не права работодателя на такое действие. В случае спорности формулировки при рассмотрении дела суд на основании анализа локальных актов работодателя, а также с учетом свидетельских показаний, обычаев (практики) выплаты премии на предприятии (на основании данных бухгалтерского учета) может прийти к выводу об обязанности работодателя по выплате премии.
Тем не менее, даже установив выплату премии как обязанность работодателя, можно закрепить в локальном акте те обстоятельства, от наличия или отсутствия которых зависит ее возникновение. Необходимо помнить, что от четкости требований, установленных локальным актом работодателя, зависит исход спора в суде.
По итогам месяца премия Р., в отличие от других работников, составила 0%. Прокурор в интересах Р. обратился в суд с иском к компании о взыскании премии. Однако суд иск отклонил. В соответствии с трудовым договором Р. и Положением о системе оплаты труда ежемесячные премии работнику выплачиваются при соблюдении следующих трех условий: выполнение компанией производственного плана деятельности, отсутствие у работника нарушений трудовой дисциплины, выполнение индивидуальных показателей премирования, утверждаемых приказом генерального директора. Нарушений трудовой дисциплины у Р. не зафиксировано. Но судом установлено, что им не были выполнены производственный план продукции и индивидуальные показатели для поощрения. Начисление премии другим работникам не может служить обязательным основанием к ее начислению Р.
Условие 2. Как прописать основание выплаты премии, не зависящее от трудовой функции работника
Правильная формулировка: «Всем штатным работникам при наличии средств в ФОТ может по отдельному приказу работодателя выплачиваться премия, приуроченная к корпоративному празднику – дню создания фирмы – 04 апреля. Размер премии равен для всех сотрудников и составляет 500 рублей каждому. При отсутствии в ФОТ денежных средств на указанные цели премирования не производится».
Спорная формулировка: «Работодатель ежегодно выплачивает премию к корпоративному празднику, дню создания фирмы, 4 апреля». Ошибочность второй формулировки состоит в том, что она, по сути, устанавливает обязанность работодателя по выплате премии, причем объем ее не конкретизируется. Как следствие, даже при отсутствии финансовой возможности работодателю придется ежегодно в обозначенную дату выплачивать премию.
Суд удовлетворил исковые требования С. к муниципальному предприятию о взыскании материальной помощи, премии к 8 Марта и процентов за задержку указанных выплат. Судом установлено, что истица в соответствии с коллективным договором и Положением об оплате труда МУП имеет право на получение материальной помощи в конце года в размере оклада и на получение премии к 8 Марта в размере 1000 руб. Ответчик обосновал свою позицию тем, что С. не отработала полный год, поэтому ей не выплачена материальная помощь, а премия иным сотрудницам выплачена за своевременную сдачу отчетности, добросовестное отношение к исполнению служебных обязанностей. Суд признал доводы ответчика несостоятельными и противоречащими коллективному договору, а также Положению об оплате труда.
Условие 3. Как отказать в выплате премии уволенному сотруднику
Правильная формулировка: «Премия по итогам года, предусмотренная п. 4 Положения о премировании, подлежит начислению и выплате работникам, отработавшим в отчетном году не менее 200 рабочих дней и работающим в ООО на конец отчетного года, в том числе имевшим последний рабочий день 31 декабря отчетного года».
В указанном случае четко обозначен получатель премии, что не позволяет уволенным сотрудникам претендовать на материальное вознаграждение к концу года.
Восемь истцов обратились в суд с иском к войсковой части об изменении даты увольнения, взыскании премии и признании справки о средней заработной плате недействительной. В исковом заявлении они указали, что работали в войсковой части на различных должностях, но в связи с проведением ответчиком организационно-штатных мероприятий уволены. При этом ни одному из них не выплатили единовременное вознаграждение по итогам года, которое предусмотрено приказом министра обороны РФ от 10.11.2008 № 555 . Суд отказал в иске, поскольку данный приказ и коллективный договор не содержат нормы, обязывающие ответчика производить указанные выплаты 4 .
Аналогичный случай рассматривал Волгоградский областной суд. По словам шести истцов при увольнении им не выплатили вознаграждение по итогам года, хотя оно полагается всем сотрудникам, проработавшим в компании не менее года и не имеющим взысканий. Суд установил, что в силу п. 3.1, 3.4 Временного положения премирование работников производится из прибыли ОАО в пределах средств, выделенных на премирование при подсчете объема реализованной продукции, валового дохода и прибыли общества. Премии распределяются на совместном заседании администрации, бригадиров, производственных бригад, членов профсоюза. 07.06.2010 на таком заседании было решено денежное вознаграждение выплатить в виде материальной помощи к ежегодному отпуску работникам, работающим в ОАО по состоянию на 01.06.2010. Согласно материалам дела истцы были уволены до этой даты. Суд признал действия ответчика по неначислению и невыплате им данного вида материального стимулирования правомерными. Кроме того, решения о выделении денежных средств на премирование не принималось 5 .
Спорная формулировка: «Премия по итогам года начисляется штатным работникам ООО в порядке и размере, предусмотренных главой N Положения о премировании».
Спорность формулировки заключается в том, что не определен круг получателей премии, так как в штате организации могут быть работники, которые не работали в отчетном году (например, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком). Кроме того, в течение года в организации сотрудники увольняются, принимаются, переводятся, а формулировка не содержит никакой дифференциации, поэтому при применении какой-то внештатной ситуации работодателю не избежать возникновения споров.
Прокурор в интересах З., И., Д. обратился в суд с требованием обязать МОУ СОШ определить размер их премий за качественные показатели работы по итогам учебного года и выплатить эти суммы. Вознаграждение по итогам работы за год является частью оплаты труда, поэтому на нее могут претендовать и сотрудники, уволенные раньше окончания периода, за который выплачивается вознаграждение.
В Положении о стимулирующих выплатах работникам МОУ СОШ указано, что за достижение высоких результатов в работе предусмотрено единовременное премирование, которое осуществляется на основании решения комиссии по назначению стимулирующих выплат. Суд удовлетворил иск в полном объеме, поскольку отсутствовало условие об исключении из числа премируемых работников, увольняющихся до окончания года.
Условие 4. Как уменьшить размер премии в связи с невыработкой нормы рабочего времени
Правильная формулировка: «Премия начисляется за фактически отработанное в отчетном периоде время, в которое не включаются:
пребывание в очередном основном или дополнительном отпуске;
пребывание в отпуске по беременности и родам;
пребывание в отпуске по уходу за ребенком;
время нетрудоспособности, в том числе по уходу за больным членом семьи.
При невыработке работником половины и более нормы рабочего времени за расчетный период для начисления премии, премия, предусмотренная п. 5 Положения о премировании, не начисляется и не выплачивается».
Спорная формулировка: «Премия начисляется работникам всех подразделений за прошедший месяц/год».
Вторая формулировка не фиксирует четко, вправе ли работодатель снижать размер премии или не выплачивать ее вовсе тем работникам, которые фактически не работали в расчетном периоде, что может спровоцировать споры. Первая же формулировка позволяет работодателю не выплачивать премию работникам, которые отсутствовали на работе половину и более отчетного периода. В то же время четкая регламентация размеров уменьшения премии ставит работодателя в жесткие рамки.
Ш. обратился с иском в суд о признании недействительными приказов о наложении на него взысканий, в связи с которыми он был лишен 30% премии по итогам работы за декабрь 2010 г. и 50% за январь 2011 г. Поскольку срок исковой давности в отношении приказа о начислении премии за декабрь 2010 г. Ш. пропустил, в удовлетворении требования в данной части суд ему отказал.
Далее при рассмотрении дела суд установил, что Ш. 18.02.2011 объявлено замечание за ненадлежащее исполнение им своих должностных обязанностей, в результате чего он был лишен 50% премии за январь 2011 г. Суд пришел к выводу, что взыскание наложено правомерно, при этом работодателем соблюдена установленная процедура, следовательно, оснований для отмены приказа в части наложения дисциплинарного взыскания нет. Однако согласно Положению о премировании при объявлении работнику замечания премия начисляется в размере 80% от ее установленного размера. Из текста оспариваемого приказа следует, что решение о неначислении истцу 50% премии по итогам работы за январь 2011 г. является прямым следствием объявленного истцу замечания. Таким образом, работодатель вправе был лишить истца премии только в пределах, установленных данным Положением. Как следствие, суд частично удовлетворил исковые требования Ш., взыскав с работодателя часть недоначисленной премии).
Условие 5. Как избежать выплаты премии работнику, имеющему дисциплинарное взыскание
Правильная формулировка: «Премия начисляется только штатным работникам ООО, надлежащим образом исполнявшим требования Правил внутреннего трудового распорядка в отчетном году. Премия работнику ООО не начисляется и не выплачивается в полном объеме в случае наличия в расчетном периоде неснятого дисциплинарного взыскания за нарушение трудовой дисциплины».
Такая трактовка позволяет работодателю не поощрять нарушителей дисциплины, что может быть использовано даже в качестве меры воздействия на работников. Однако данная формулировка обязывает работодателя выплатить премию сотруднику, не имеющему взысканий за расчетный период.
В соответствии со служебным контрактом К. было установлено денежное содержание, которое включает премии за выполнение особо важных и сложных заданий. Единственным основанием, когда гражданские служащие к премированию не представляются, является наличие неснятого дисциплинарного взыскания.
Судом установлено, что К. премии не выплачивались. При этом доказательств того, что на момент премирования остальных сотрудников он имел дисциплинарное взыскание, не представлено. Как следствие, суд обязал ответчика выплатить оспариваемую сумму.
Наличие правильных формулировок в локальных актах, регламентирующих начисление и выплату премии, еще не гарантирует работодателю отсутствие споров. Так, например, «прозрачность» формулировки даст работнику возможность оспорить начисление премии в пониженном размере при превышении работодателем тех полномочий, которые зафиксированы в локальном акте.
Спорные формулировки: «За нарушение трудовой дисциплины работник депремируется»; «За нарушение трудовой дисциплины в ООО применяются следующие виды дисциплинарных взысканий: замечание, выговор, депремирование, увольнение».
Депремирование не может рассматриваться в качестве наказания. Перечень дисциплинарных взысканий содержится в ст. 192 ТК РФ и расширению работодателями не подлежит. Исключения по ч. 5 ст. 189 ТК РФ касаются федеральных законов, уставов и положений о дисциплине в которых могут быть предусмотрены другие взыскания.
Даже четкость и правильность формулировки не всегда может обезопасить работодателя от возникновения трудовых споров по основанию несоответствия приказа о лишении премии положениям ст. 193 ТК РФ.
Е. обратилась с иском о снятии дисциплинарных взысканий и компенсации морального вреда. Изучив материалы дела, суд установил, что ответчик применил к истице два наказания: в виде дисциплинарного взыскания и частичного уменьшения размера премии, что законом не допускается. Установив несоблюдение работодателем порядка наложения дисциплинарного взыскания в виде выговора, суд пришел к выводу, что приказ издан им незаконно.
Однако требования истицы о признании незаконным приказа о депремировании и взыскании премии удовлетворению не подлежат, так как ответчик в силу действующего у него Положения о премировании работников имел право уменьшить размер премии, поскольку установил нарушение истицей трудовых обязанностей, что подтверждено актом.
Требования Е. суд удовлетворил частично: приказ об объявлении выговора признал незаконным, а приказ о лишении премии оставил в силе.
Условие 6. Как установить целевую или индивидуальную премии
Правильная формулировка: «Работодатель вправе за особые заслуги перед организацией, достижение наилучших результатов по отдельному приказу руководителя поощрять конкретных работников. В качестве поощрения по выбору работодателя применяется: почетная грамота, памятный подарок, премия».
источник
При расчете пособия исходя из заработка, начисленного за два календарных года, предшествующих году начала декретного отпуска, поступайте следующим образом. В заработок расчетного периода включайте те премии, которые учитываются при начислении страховых взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
При этом ежемесячные, ежеквартальные, годовые и разовые премии учитывайте по-разному.
Ежемесячные премии, которые выплачиваются вместе с зарплатой данного месяца, включаются в заработок того месяца, за который они начислены (абз. 2 п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Пример включения ежемесячных премий, начисленных вместе с зарплатой за тот же месяц, в расчет пособия по беременности и родам
А.В. Дежнева работает в организации более трех лет. С 12 февраля по 30 июня 2016 года (включительно) она уходит в декретный отпуск.
Ежемесячный оклад Дежневой – 35 000 руб. в 2014 году, 38 000 руб. в 2015 году. Вместе с зарплатой ей начисляют ежемесячную премию в размере 20 процентов от оклада. Премия учитывается при расчете страховых взносов в ФСС России.
Расчетным является период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года.
За это время сотруднице начислено 1 051 200 руб., в том числе:
- в 2014 году – 504 000 руб. (включая премии – 84 000 руб.);
- в 2015 году – 547 200 руб. (включая премии – 91 200 руб.).
Доход Дежневой в 2014 году расчетного периода не превысил 624 000 руб., а в 2015 году не превысил 670 000 руб. Поэтому сумму зарплаты и ежемесячных премий, начисленных за расчетный период, бухгалтер включил в расчет пособия по беременности и родам в полном объеме.
Пример включения ежемесячных премий, начисленных месяцем позже, в расчет пособия по беременности и родам
Е.В. Иванова работает в организации более трех лет. С 7 мая по 22 сентября 2016 года (включительно) она находится в декретном отпуске.
Расчетным периодом будет время с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года.
Ежемесячный оклад Дежневой – 25 000 руб. Начиная с 1 июля 2014 года Ивановой назначена ежемесячная премия в размере 50 процентов от оклада, которую начисляют месяцем позже (за июль – в августе, за август – в сентябре и т. д.). Премия учитывается при расчете страховых взносов в ФСС России.
Данные о зарплате Ивановой за расчетный период для расчета пособия по беременности и родам сведены в таблицу.
Заработок за расчетный период, который бухгалтер учел при расчете пособия по беременности и родам, составил:
600 000 руб. + 212 500 руб. = 812 500 руб.
Все остальные премии и вознаграждения (по итогам работы за квартал, год, единовременное вознаграждение за выслугу лет, иные вознаграждения по итогам работы за год, единовременные премии и т. п.) учитывайте при определении среднего заработка, если они начислены в расчетном периоде (в размере начисленных сумм). Об этом сказано в абзаце 3 пункта 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Пример включения годовой премии в расчет пособия по беременности и родам
Сотрудница Е.В. Иванова устроилась на работу в июне 2015 года. В январе 2016 года ей начислили годовую премию в размере 100 процентов оклада. Премия учтена при расчете страховых взносов в ФСС России.
С 26 марта 2016 года Иванова уходит в декретный отпуск. Расчетным периодом для расчета пособия по беременности и родам будет время с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года. Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал с учетом годовой премии. Она войдет в расчет в размере фактически начисленной суммы.
Ситуация: нужно ли при расчете пособия по беременности и родам учесть разовые премии – за успешное окончание проекта, к празднику и т. п.?
Да, нужно, если премия была начислена в расчетном периоде.
При расчете пособия по беременности и родам необходимо учесть все премии, начисленные в расчетном периоде, при условии, что они учитываются при начислении страховых взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Разовые премии сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор, учитываются при начислении страховых взносов в ФСС России. Данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым (коллективным) договором или нет. Такой вывод следует из положений части 1 статьи 7, статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Таким образом, все разовые премии, начисленные в расчетном периоде, нужно учесть при расчете пособия по беременности и родам.
Пример учета разовой премии при расчете пособия по беременности и родам
Сотрудница Е.В. Иванова работает в организации три года. В ноябре 2015 года ей начислили разовую премию за успешные продажи в течение месяца. Премия учитывается при расчете страховых взносов в ФСС России.
С 26 марта 2016 года Иванова ушла в декретный отпуск. Расчетным периодом для начисления пособия является период с января 2014 года по декабрь 2015 года включительно.
Заработок расчетного периода бухгалтер определил с учетом разовой премии. Она включена в расчет в размере фактически начисленной суммы.
Ситуация: нужно ли при расчете пособия по беременности и родам учесть премию, начисленную во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком? Премия начислена в расчетном периоде. На момент начисления декретного пособия сотрудница вышла на работу.
При расчете пособия по беременности и родам необходимо учесть все премии, начисленные в расчетном периоде при условии, что они учитываются при начислении страховых взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Пример учета премии при расчете пособия по беременности и родам. Премия начислена во время нахождения сотрудницы в отпуске по уходу за ребенком
Сотрудница Е.В. Иванова работает в организации три года. В январе 2015 года ей начислили премию. В месяце начисления премии сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком. Премия была учтена при расчете страховых взносов в ФСС России.
В сентябре 2016 года сотрудница представила больничный листок и заявление на предоставление декретного отпуска с 10 сентября 2016 года.
Расчетным периодом для начисления пособия является период с января 2014 года по декабрь 2015 года включительно.
Заработок за расчетный период бухгалтер определил с учетом премии, начисленной во время отпуска по уходу за ребенком. Премия вошла в расчет в размере фактически начисленной суммы.
источник
