Возмещение пособия по беременности и родам в фсс при усн

Статья 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» прямо говорит о том, что если сумма пособия, выплаченного сотруднице, превышает сумму взносов, которые компания должна уплатить в ФСС, то фонд полностью компенсирует работодателю все понесенные расходы.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Работодатели вправе рассчитывать на зачет выплаченных пособий по беременности и родам в счет уплаты страховых взносов в ФСС.

2. Если сумма пособия, выплаченного сотруднице, превышает сумму взносов, которые компания должна уплатить в ФСС, то фонд полностью компенсирует работодателю все понесенные расходы.

3. ФСС вправе не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, произведенные с нарушением закона.

4. Наиболее частая претензия к работодателям со стороны ФСС — прием сотрудниц на работу незадолго до выхода в отпуск по беременности и родам.

5. Для получения возмещения работодателю обычно следует доказать всего несколько моментов: наличие трудовых отношений между страхователем и застрахованным лицом, наступление страхового случая, факт выплаты пособия и его размер. Все остальное доказывается ФСС.

Однако, зачет и возмещение декретных пособий не всегда возможен. Согласно статье 11 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», страховщик вправе не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, произведенные с нарушением закона. Это могут быть неверно оформленные или поддельные документы, создание искусственной ситуации для возмещения средств из ФСС в завышенном размере и иные нарушения.

ФСС может отказать в возмещении понесенных расходов также и при наличии сомнений в добросовестности организации и ее сотрудников. Поводом для таких сомнений могут послужить самые различные обстоятельства от момента трудоустройства до соответствия сотрудницы занимаемой должности.

Страховщик исходит из того, что возмещение средств из фонда является восстановительной мерой, направленной на компенсацию реальных затрат страхователя. Поэтому само по себе наступление страхового случая (беременность и роды) еще не является достаточным основанием для получения возмещения. Работодателю необходимо будет доказать свою добросовестность. По крайней мере, еще до возникновения проблем с ФСС и обращения в суд необходимо позаботиться о том, чтобы не навлечь на себя немилость контролеров.

Трудоустройство беременной сотрудницы

Пожалуй, наиболее частой претензией к работодателям со стороны ФСС является прием сотрудниц на работу незадолго до выхода в отпуск по беременности и родам. С одной стороны ФСС вполне можно понять. Трудоустройство женщин за несколько месяцев, а то и недель до декрета всегда подозрительно. На сегодняшний день общая практика трудоустройства в нашей стране такова, что работодатели с неохотой берут на работу не только беременных женщин, но и молодых женщин вообще. Все потому, что велика вероятность скорого ухода такой сотрудницы в декрет.

Трудоустройство же на поздних сроках беременности выглядит подозрительно вдвойне. Речь может идти буквально о нескольких днях работы, а ФСС придется возмещать из своего бюджета порой довольно крупные денежные суммы. Напомним, в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» пособие по беременности и родам производится именно за счет средств Фонда социального страхования. Причем пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100 процентов среднего заработка (с некоторыми ограничениями).

С другой стороны, это является важнейшей правовой гарантией соблюдения трудовых и экономических прав женщин. Собственно, в этом, в том числе, и проявляется социальный характер государства, которое обязано обеспечивать незащищенные слои населения за счет создания системы социального страхования.

Но, выступая посредником между женщиной и системой соцстраха, работодатель оказывается как бы между двух огней. Закон требует от него выплату пособия (статья 183 ТК РФ), а ФСС, в свою очередь, может отказать в возмещении этого пособия со ссылкой на недобросовестность. Однако, надо отдать должное судам, арбитражная практика по этому эпизоду по большей части складывается именно в пользу работодателей.

Суды исходят из того, что само по себе трудоустройство беременной сотрудницы не свидетельствует о попытке незаконного получения средств из бюджета страховщика. Законодательство не содержит никаких запретов на этот счет. Более того, предусматривается ответственность за дискриминацию в сфере труда и занятости.

Работодатель попросту не вправе отказать женщине в приеме на работу по причине того, что вскоре она станет мамой (статья 64 ТК РФ). В силу же статьи 145 УК РФ необоснованный отказ в приеме на работу беременной женщине вообще образует состав преступления.

По этой же причине не может быть отказано в возмещении страхователю понесенных им расходов на выплату пособий по обязательному социальному страхованию. В том числе ввиду незначительности суммы перечисленных им страховых взносов из-за небольшого размера заработной платы или непродолжительного периода работы беременной женщины. Об этом прямо говорится, например, в Постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.07.2016 года № А53-14892/2015, Постановлении ФАС Поволжского округа от 16.04.2015 года № А72-7843/2014.

Гораздо труднее будет доказать свою добросовестность, когда к “интересному положению” трудоустраиваемой женщины добавляется и ряд других факторов. Скажем, несоответствие занимаемой должности.

Несоответствие занимаемой должности

В основном судьи сходятся во мнении, что в целях получения возмещения за счет средств ФСС женщина должна работать по своей, либо по смежной специальности (бухгалтер — экономист, юрист — исполнительный директор, повар – официант и т.п.). Как минимум, занимаемая женщиной должность не по специальности не должна требовать специальных навыков и познаний, получаемых в учебных заведениях. На это, кстати, неоднократно указывал ранее и Высший Арбитражный Суд РФ (Определение ВАС РФ от 09.08.12 года № ВАС-10757/12, Определение ВАС от 26.04.12 № ВАС-4427/2).

Если женщину-товароведа берут на должность программиста, то в большинстве случаев контролеры сочтут подобное трудоустройство схемой в целях получения необоснованной выгоды. Когда же дипломированного экономиста зачисляют в штат в качестве секретаря, то оснований для отказа в возмещении пособий не имеется. Если сотрудник может работать экономистом или юристом, то и обязанности секретаря выполнять у него получится.

Арбитражный суд Пермского края в Решении от 13.04.2016 года № А50-30985/2015 рассмотрел следующую ситуацию. В период беременности женщину трудоустроили на должность секретаря-референта. ФСС отказал в возмещении пособия, выплаченного в пользу этой сотрудницы. Основание — у нее отсутствовал опыт работы по этой специальности, и ранее она работала бухгалтером. Суд указал, что отсутствие предшествующего опыта работы в должности секретаря-референта при наличии опыта работы бухгалтером не свидетельствует о невозможности выполнять трудовые обязанности. Тот факт, что предусмотренная штатным расписанием должность секретаря-референта впоследствии стала вакантна, а функции были распределены между руководителем общества и юристом, не влечет отказа в возмещении пособия. Незначительный период работы (12 смен) при наличии реальных трудовых отношений также не свидетельствует о злоупотреблении заявителем правом на возмещение расходов. В итоге решение ФСС признали незаконным.

Частным случаем описанной проблемы является создание в организации новой должности специально “под сотрудницу”. Допустим, предприятие на протяжении нескольких лет обходилось без штатного юриста, и внезапно такая должность в компании появляется и занимает его именно вновь прибывшая беременная сотрудница.

Причем, как правило, после ухода в декрет вновь созданная должность сама собой упраздняется, а обязанности сотрудницы распределяются между другими работниками. Конечно, такая ситуация повлечет за собой ряд резонных вопросов. В первую очередь контролеры проверят, была ли вообще необходима в штате новая сотрудница.

ФАС Уральского округа в Постановлении от 17.02.2016 года № А60-26050/2015 рассмотрел ситуацию, когда ФСС отказал индивидуальному предпринимателю в возмещении пособия на основании отсутствия необходимости в создании новой должности. Беременная сотрудница была принята на должность заместителя директора, а должность самого директора отсутствовала как таковая (им являлся сам ИП). Суд учел, что ИП доказал факт трудоустройства сотрудницы и осуществления ею трудовых обязанностей. Кроме того, была доказана и уплата в ФСС всех необходимых взносов. На основании этого решение об отказе в возмещении пособия было признано незаконным.

Повышенная зарплата и премирование

Величина пособия напрямую зависит от средней заработной платы женщины за два календарных года, которые предшествуют году, в котором женщина уходит в декрет. Соответственно, чем выше были зарплата и премии, тем больше пособие. Поэтому, если женщина в течение 2014 и 2015 года занимала должность бухгалтера, а в середине 2015 года, допустим, на втором месяце беременности ее повысили до финансового директора и удвоили оклад, то такая ситуация, естественно, вызовет со стороны ФСС множество вопросов.

По общему правилу высокий уровень зарплаты не влечет отказа в возмещении пособия. Равно как и повышение зарплаты во время беременности. Согласно статье 129 ТК РФ, должностной оклад — это фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

По закону работодатель вправе принимать на работу любое лицо и устанавливать ему вознаграждение в любом размере. Вместе с тем, с учетом установленных обстоятельств дела, возмещение расходов на выплату пособия по обязательному социальному страхованию не может ставиться в зависимость только от наличия у работодателя полномочий в сфере гражданско-правовых отношений.

Зарплата беременной сотрудницы на должности бухгалтера не может в два-три раза превышать зарплату ее коллег-бухгалтеров. В противном случае, высокая зарплата привлечет только лишнее внимание проверяющих и станет дополнительным плюсом в копилку доводов ФСС (Определение Верховного Суда РФ от 22.08.2016 года № 306-КГ16-10153).

Для получения права на возмещение пособия из ФСС работодатель обязан доказать, что прием на работу беременной сотрудницы был вызван производственной необходимостью, а сама сотрудница действительно выполняла трудовую функцию. Причем заработок сотрудницы должен соответствовать (хотя бы приблизительно) среднему уровню заработков в компании по такой же специальности и за выполнение такого же объема работ.

Если эти условия соблюдаются, повышенная зарплата сотрудницы не станет поводом для отказа в возмещении расходов. Это, в частности, подтвердил и Арбитражный суд Краснодарского края в Решении от 12.08.2016 года № А32-15862/2015. Здесь речь шла о повышении беременной сотруднице зарплаты в два раза – с 9 до 18 тысяч рублей. Суд указал, что в силу статей 132 и 135 ТК РФ установление работнику размера заработной платы относится к исключительным полномочиям работодателя. Причем ФСС не вправе влиять на уровень зарплат. В законе таких полномочий страховщика не содержится.

При этом само по себе увеличение оклада сотрудницы в период беременности не доказывает недобросовестность работодателя при подтверждении выплаты им зарплаты и начисления взносов.

Еще одно обстоятельство, которое может привлечь к себе нежелательное внимание ФСС – выплата пособия сотруднице, совмещающей должности в одной или даже сразу в нескольких организациях. Заработок таких сотрудниц будет больше. Соответственно, и пособие будет выплачиваться в повышенном размере. Отказывая в возмещении пособия, ФСС в большинстве случаев настаивает на том, что женщина, особенно беременная, просто физически не может одновременно исполнять обязанности и по основному месту работы, и по совместительству.

По закону заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей. При этом, заключение трудовых договоров о работе по совместительству с неограниченным числом работодателей допускается при соблюдении положений части 1 статьи 284 ТК РФ.

Причем продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать в совокупности четырех часов в день. Если судом будет установлено, что данное ограничение не соблюдалось, а заработная плата работнику уплачивалась и учитывалась полностью, а не пропорционально отработанному времени, суд откажет в возмещении пособия.

Один из таких случаев был рассмотрен Восьмым арбитражным апелляционным судом в Постановлении от 10.06.2016 года № А70-11765/2015. Сотрудница устроилась на работу по совместительству, продолжительность которой, как мы уже отмечали, в силу трудового законодательства не должна превышать четырех часов в день. Но при этом она была принята на работу на условиях полного рабочего дня — с 9 час. 00 мин. до 18 час. 00 мин., с перерывом на обед с 13 час. 00 мин. до 14 час. 00 мин. Соответственно, заработная плата ей выплачивалась в размере полного оклада. При таких обстоятельствах в возмещении работодателю было отказано.

Откажет суд в возмещении и тогда, когда будет установлена явная диспропорция в размере заработной платы по основному месту работу и на дополнительной работе.

В качестве примера можно рассмотреть спор, разрешенный Восемнадцатым арбитражным апелляционным судом в Постановлении от 01.04.2015 года № А07-16176/2014. Из материалов дела следовало, что женщина была принята на должность администратора как основной работник с окладом 6 800 рублей. Кроме того, между предприятием и сотрудницей был заключен срочный трудовой договор на условиях совместительства. По нему женщина осуществляла работу на дому на должности менеджера проекта с окладом 50 000 рублей. Суд поддержал отказ ФСС в возмещении выплаченного пособия. По мнению суда, подобная диспропорция в заработке свидетельствует о намеренном завышении дохода в целях получения необоснованного возмещения из ФСС.

Выплата пособия самой себе

Много вопросов на практике вызывает ситуация, когда в декретный отпуск отправляется директор предприятия, являющаяся единственным учредителем и участником данного общества. С точки зрения ФСС, права на возмещение декретного пособия здесь вообще не возникает.

Логика у страховщиков примерно следующая: право на получение пособия возникает у застрахованных лиц по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения трудового договора с работодателем. В свою очередь, трудовой договор между обществом и директором, являющимся единственным учредителем и участником данного общества, не может быть заключен. Соответственно, и о праве на пособие в этом случае говорить не приходится.

Отметим, что подобные доводы ФСС были признаны несостоятельными еще в Определении Высшего Арбитражного Суда РФ от 5 июня 2009 года № 6362/09. Суд разъяснил, что трудовые отношения, которые возникают в результате избрания и назначения на должность, характеризуются именно как трудовые отношения на основании трудового договора (статья 16 ТК РФ).

В силу статьи 39 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» назначение лица на должность директора оформляется решением единственного учредителя общества. При этом ТК РФ не содержит норм, запрещающих применение общих положений Кодекса к трудовым отношениям, когда происходит совпадение статуса работника и работодателя в одном лице.

Следовательно, трудовые отношения с директором как с работником оформляются не трудовым договором, а решением единственного участника. Соответственно такой работник, состоящий с обществом в трудовых отношениях, имеет право на обязательное социальное страхование на общих основаниях.

Дополнительным аргументом в пользу отказа ФСС будет являться увольнение учредителем прежнего директора и назначение на его место самого себя непосредственно перед самими родами. Причем без обоснования причин смены руководства. Однако и в таких ситуациях суды встают на сторону страхователей. Если фонд не докажет, что женщина на должности руководителя ничего не делала, а назначенная ей зарплата значительно превосходит заработок предыдущего директора.

Одной из таких ситуаций посвящено Решение Арбитражного суда Челябинской области от 19.10.2015 года № А76-15704/2015. Спор касался выплаты пособия директору общества, назначенному на должность за 3 месяца до родов. ФСС настаивал на экономической нецелесообразности назначения нового директора и создании искусственной ситуации для незаконного возмещения денежных средств из фонда. Суд подтвердил, что экономическая целесообразность любых действий юридического лица определяется самим юридическим лицом. В его же компетенции находятся и кадровые вопросы. ФСС не вправе диктовать организации ни кадровую политику, ни принятие каких бы то ни было стратегических решений.

Доказательств отсутствия или несоответствия у застрахованного лица образования, опыта работы объему требований к занимаемой должности, ФСС не представил. Не доказал он и то, что женщина на должности директора не выполняла никакой работы. При таких обстоятельствах суд решил, что оснований для отказа в возмещении пособия не имелось.

То же самое касается и ситуаций, когда сотрудница и директор общества находятся в родственных отношениях. И являются, скажем, супругами. Разрешая подобные споря, суды исходят из того, что действующим законодательством не установлено запретов на принятие на работу сотрудников при условии оформлении трудового договора и фактического осуществления трудовой деятельности.

Соответственно, назначение пособия лицам, состоящим с работодателем в родстве или свойстве, не влечет никаких неблагоприятных последствий для работодателя. На это обратил, внимание, в частности, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 27 августа 2014 года № А33-20918/2013.

Отказать нельзя возместить

Итак, анализ судебной практики показывает, что далеко не все претензии страховщиков могут повлечь за собой отказ в возмещении пособия. Отдельные признаки незаконного возмещения денежных средств – еще не нарушение. Для получения возмещения работодателю следует доказать всего лишь несколько моментов. Это:

наличие трудовых отношений между страхователем и застрахованным лицом,
наступление страхового случая,
факт выплаты пособия и его размер.

Все остальное доказывается ФСС.

При этом следует учитывать, что законодательством запрещен необоснованный отказ в приеме на работу по мотивам, связанным с беременностью. Принятие на работу незадолго до выхода в декрет – тоже отнюдь не преступление, а гарантия соблюдения прав женщин. Родственные отношения между работником и руководителем предприятия не могут служить основанием в отказе в выплате пособия. Не может служить таким основанием и работа по совместительству, высокая заработная плата и иные подобные обстоятельства.

источник

Отделение ФСС по Санкт-Петербургу разместило на своем сайте рекомендуемый перечень документов, необходимых для выделения средств на возмещение расходов по обязательному соцстрахованию страхователям-работодателям в 2018 году.

Перечень документов, служащих основанием для принятия решения о выделении (возмещении) необходимых средств на выплату страхового обеспечения утвержден приказом МЗСР России от 04.12.2009 № 951н (с учетом изменений внесенных приказом Минтруда России от 28.10.2016 № 585н).

Итак, работодателям необходимо представить:

заявление о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения (по форме, доведенной письмом Фонда от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029);
форму 4-ФСС (по обязательствам, возникшим до 01.01.2017);
справку – расчет и Расшифровку расходов.

Дополнительно к вышеназванным документам страхователем сразу представляются заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Примерный перечень таких документов:

документы, служащие основанием для назначения и выплаты пособия (подтверждающие факт страхового случая);
документы, подтверждающие правильность исчисления пособий (для пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком);
документы, подтверждающие факт наличия трудовых отношений страхователя и лица, получившего пособие.

Список документов зависит от конкретного страхового случая.

Для возмещения расходов на больничные нужно предтавить:

листок нетрудоспособности, заполненный в установленном порядке с произведенным расчетом пособия;
справка (справки) о сумме заработка у другого страхователя (у других страхователей) 182н;
документы, подтверждающие страховой стаж;
карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов для проверки правильности определения облагаемой базы и начисления страховых взносов;
справка (справки) с места работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей) о том, что назначение и выплата пособий этим страхователем не осуществляются, если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято у других страхователей, либо как у этих, так и у других страхователей (другого страхователя).

Для возмещения пособия по БиР и пособия за постановку на учет в ранние сроки беременности должны быть представлены:

листок нетрудоспособности, заполненный в установленном порядке, с произведенным расчетом пособия;
заявление застрахованного лица о предоставлении отпуска по беременности и родам;
приказ о предоставлении отпуска по беременности и родам и о назначении пособия;
справка (справки) о сумме заработка у другого страхователя (у других страхователей) 182н;
документы, подтверждающие страховой стаж;
карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов для проверки правильности определения облагаемой базы и начисления страховых взносов;
справку (справки) с места работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей) о том, что назначение и выплата пособий этим страхователем не осуществляются, если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято у других страхователей, либо как у этих, так и у других страхователей (другого страхователя);
справка из женской консультации либо другой медицинской организации, поставившей женщину на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель).

При возмещении средств на выплату единовременного пособия при рождении ребенка должны быть представлены;

заявление о назначении пособия;
справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГС;
копия свидетельства о рождении ребенка;
справка о том, что пособие не назначалось с места работы (службы) другого родителя, или органа социальной защиты населения по месту жительства, в случае, если отец (мать, оба родителя) ребенка не работает (не служит) либо обучается по очной форме обучения в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования, образовательных организациях дополнительного профессионального образования и научных организациях, а другой родитель ребенка работает (служит);
свидетельство о расторжении брака, — в случае, если брак между родителями расторгнут;
копия свидетельства о рождении ребенка, выданного консульским учреждением РФ за пределами территории РФ, — при рождении ребенка на территории иностранного государства.

В случаях, когда регистрация рождения ребенка произведена компетентным органом иностранного государства:

документ и его копия, подтверждающий факт рождения и регистрации ребенка, выданный и удостоверенный штампом «апостиль» компетентным органом иностранного государства, с удостоверенным в установленном законодательством РФ порядке переводом на русский язык — при рождении ребенка на территории иностранного государства — участника Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, заключенной в Гааге 5 октября 1961 года;
документ и его копия, подтверждающий факт рождения и регистрации ребенка, выданный компетентным органом иностранного государства, переведенный на русский язык и легализованный консульским учреждением РФ за пределами территории РФ — при рождении ребенка на территории иностранного государства, не являющегося участником вышеуказанной Конвенции;
документ и его копия, подтверждающий факт рождения и регистрации ребенка, выданный компетентным органом иностранного государства, переведенный на русский язык и скрепленный гербовой печатью — при рождении ребенка на территории иностранного государства, являющегося участником Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам, заключенной в городе Минске 22 января 1993 года;
выписка из решения об установлении над ребенком опеки (копия вступившего в законную силу решения суда об усыновлении, копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в приемную семью) — для лица, заменяющего родителей (опекуна, усыновителя, приемного родителя);
документ, подтверждающий совместное проживание на территории РФ ребенка с одним из родителей, выданный организацией, уполномоченной на его выдачу — если брак между родителями ребенка расторгнут.

Для возмещение расходов на выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком работодатели представляют:

заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком;
заявление о назначении пособия;
свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка за которым осуществляется уход, либо выписка из решения об установлении над ребенком опеки;
свидетельство о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей). В случае смерти предыдущего ребенка — свидетельство о смерти;
справка с места работы (службы) матери (отца, обоих родителей) ребенка о не использовании отпуска по уходу за ребенком ежемесячного и о неполучении пособия по уходу за ребенком;
карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов для проверки правильности определения облагаемой базы и начисления страховых взносов;
приказ о назначении пособий;
справка из органов соцзащиты населения по месту жительства (месту пребывания, фактического проживания) матери (отца) ребенка о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком в случае, если отец (мать, оба родителя) ребенка не работает (не служит) либо обучается по очной форме обучения в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования, образовательных организациях дополнительного профессионального образования и научных организациях (также для лиц, фактически осуществляющих уход за ребенком вместо матери (отца, обоих родителей) ребенка);
справка (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с места (мест) работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей) 182н;
справка (справки) с места работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей) о том, что назначение и выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком этим страхователем не осуществляются, если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей;
свидетельство о рождении ребенка, выданное консульским учреждением РФ за пределами территории РФ, — при рождении ребенка на территории иностранного государства;

В случаях, когда регистрация рождения ребенка произведена компетентным органом иностранного государства:

документ и его копия, подтверждающий факт рождения и регистрации ребенка, выданный и удостоверенный штампом «апостиль» компетентным органом иностранного государства, с удостоверенным в установленном законодательством РФ порядке переводом на русский язык, — при рождении ребенка на территории иностранного государства — участника Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, заключенной в Гааге 5 октября 1961 года;
документ и его копия, подтверждающий факт рождения и регистрации ребенка, выданный компетентным органом иностранного государства, переведенный на русский язык и легализованный консульским учреждением РФ за пределами территории РФ, — при рождении ребенка на территории иностранного государства, не являющегося участником вышеуказанной Конвенции;
документ и его копия, подтверждающий факт рождения и регистрации ребенка, выданный компетентным органом иностранного государства, переведенный на русский язык и скрепленный гербовой печатью — при рождении ребенка на территории иностранного государства, являющегося участником Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам, заключенной в городе Минске 22 января 1993 года.

Для возмещения пособия на погребение необходимо представить:

заявление о назначении пособия;
справка о смерти, выданная органами ЗАГС;
копия свидетельства о смерти.

Напомним, с 01.02.2018 размер пособия на погребение составляет 5701,31 руб.

Для проверки правильности назначения, исчисления и выплаты пособий ФСС вправе также истребовать дополнительные сведения и документы. Например:

трудовой договор, как документ, подтверждающий наличие трудовых отношений и статус работника, как застрахованного лица, поскольку, согласно части 1 статьи 2 Закона № 255-ФЗ обязательному социальному страхованию подлежат граждане, работающие по трудовым договорам;
надлежащим образом заверенные копии трудовых книжек для работников, работающих по внешнему совместительству, в связи с тем, что согласно статье 283 ТК РФ при приеме на работу по внешнему совместительству не требуется предъявлять трудовую книжку, но при наступлении страхового случая по временной нетрудоспособности и в связи с материнством внешний совместитель для подтверждения своего страхового стража должен представить в бухгалтерию страхователя заверенную копию трудовой книжки с основного места работы;
приказы о приеме на работу (переводе) для проверки данных, содержащихся в трудовой книжке и трудовом договоре;
штатное расписание — для проверки соответствия установленных окладов, указанных в трудовых договорах. В случае отсутствия штатного расписания запрашиваются пояснения страхователя с информацией о суммах по окладам;
положения об оплате труда и премировании;
должностные инструкции работников;
табель учета рабочего времени для проверки соответствия данных начисленным суммам в расчетных ведомостях (количество рабочих дней на соответствие начисленному окладу и т.д.), листках нетрудоспособности (количество дней по нетрудоспособности в табеле должно соответствовать количеству дней в листке нетрудоспособности). Отпуск по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет должны быть отражены в табелях учета рабочего времени и соответствовать данным приказов на предоставление указанных отпусков;
расчетные ведомости по начислению заработной платы для проверки начисленных сумм в бухгалтерском учете и правильности включения их в расчет пособий;
карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов для проверки правильности определения облагаемой базы и начисления страховых взносов;
приказы о выплате материальной помощи;
приказы о назначении пособий в отношении каждого застрахованного лица;
расходные кассовые ордера, платежные ведомости на выплату заработной платы, платежные поручения на перечисления пособий.

источник

С суммы пособия по беременности и родам НДФЛ не удерживайте (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму пособия по беременности и родам начислять не нужно (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Возможно, ФСС России не примет к зачету сумму пособия по беременности и родам. Тогда на эту сумму нужно начислить страховые взносы.

Ревизоры ФСС России по результатам проверки откажутся возмещать пособие, если оно выплачено с нарушением требований законодательства. В частности, когда отсутствуют (неверно оформлены) соответствующие больничные листки.

В этом случае сумма пособия не считается страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию. Следовательно, она не относится к выплатам, на которые не начисляются обязательные страховые взносы (ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Поэтому облагается страховыми взносами на общих основаниях.

Пособие по беременности и родам не учитывайте при расчете налога на прибыль, так как эту сумму полностью возмещает ФСС России . Поэтому она не признается расходом организации (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ситуация: как учесть при налогообложении доплаты к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка (должностного оклада)? Организация применяет общую систему налогообложения.

С суммы доплат удержите НДФЛ, начислите страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Включите доплаты в расходы по налогу на прибыль при условии, что они предусмотрены коллективным (трудовым) договором.

В коллективном или трудовом договоре могут быть предусмотрены доплаты к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка сотрудницы либо оклада (ст. 22, 41, 57 ТК РФ). При этом порядок расчета фактического среднего заработка должен быть прописан в локальных нормативных документах. Оклад устанавливается в трудовом договоре с сотрудницей (ст. 57 ТК РФ).

С суммы доплат удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В налоговом учете все доплаты к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка (должностного оклада) сотрудницы можно включить в расходы по налогу на прибыль по пункту 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ. При условии, что доплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором.

Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России в отношении доплат:

до фактического среднего заработка (письма от 4 августа 2015 г. № 03-03-06/1/44922, от 27 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/723);

до должностного оклада (письма Минфина России от 28 апреля 2014 г. № 03-03-06/1/19699, от 18 мая 2012 г. № 03-03-06/1/254, от 24 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/98).

С суммы доплат начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ч. 1 ст. 7 и п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Пример расчета налогов и взносов с доплат к пособию по беременности и родам. Организация применяет общую систему налогообложения

Организация применяет общую систему налогообложения. Налог на прибыль платит ежеквартально, применяет метод начисления.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим тарифам.

Секретарь Е.В. Иванова ушла в декретный отпуск с 13 апреля по 30 августа 2016 года (140 календарных дней). Пособие по беременности и родам ей было начислено 11 апреля 2016 года.

Коллективным договором в организации предусмотрены доплаты к пособиям до фактического среднего заработка сотрудников.

Сумма, подлежащая выплате Ивановой, составила:

пособие по беременности и родам за счет ФСС России – 159 179,52 руб.;
доплата к пособию за счет организации – 7002,63 руб.

На сумму доплаты до фактического среднего заработка бухгалтер:

– удержал НДФЛ:
7002,63 руб. × 13% = 910 руб.;

– начислил взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование:
7002,63 руб. × (22% + 2,9% + 5,1%) = 2100,79 руб.;

– начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний:
7002,63 руб. × 0,2% = 14 руб.

Налогооблагаемую прибыль за первое полугодие 2016 года бухгалтер организации уменьшил:

на доплаты к пособию в сумме 7002,63 руб.;
на взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сумме 2114,79 руб. (2100,79 руб. + 14 руб.).

Ситуация: как учесть при налогообложении доплаты к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка (должностного оклада)? Организация применяет специальный режим налогообложения .

С суммы доплат удержите НДФЛ, начислите страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В коллективном или трудовом договоре могут быть предусмотрены доплаты к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка сотрудницы либо оклада (ст. 22, 41, 57 ТК РФ). При этом порядок расчета фактического среднего заработка должен быть прописан в локальных нормативных документах. Оклад, в свою очередь, устанавливается в трудовом договоре с сотрудницей (ст. 57 ТК РФ).

Эти доплаты не являются пособием. Поэтому из них удержите НДФЛ (п. 1 ст. 217 и п. 1 ст. 210 НК РФ).

А также начислите пенсионные взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ч. 1 ст. 7 и п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Порядок учета доплаты к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка (должностного оклада) при расчете единого налога зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Если организация применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы» или платит ЕНВД, то сумму доплаты до фактического среднего заработка (должностного оклада) при расчете единого налога не учитывайте. В таком случае не учитываются никакие расходы (ст. 346.18, 346.29 НК РФ).

При этом сумму единого налога уменьшите на сумму налогового вычета, который включает в себя три элемента:

1) сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) в отчетном (налоговом) периоде. В эту сумму входят и взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные с доплат до фактического среднего заработка (должностного оклада);

2) сумму взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенных в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности. Этот вид расходов включается в состав налогового вычета при выполнении следующих условий:

договоры заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии;

предусмотренные договорами суммы страховых выплат не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии со статьей 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ;

3) сумму выплаченных за счет средств организации больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам, указанным в пункте 2.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанного вычета более чем на 50 процентов.

Такой порядок предусмотрен пунктами 2 и 2.1 статьи 346.32, пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Если организация применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то сумму доплаты до фактического среднего заработка (должностного оклада) при расчете единого налога учтите. Объясняется это так.

При расчете единого налога с разницы между доходами и расходами расходы по оплате труда и выплате пособий учитываются в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 255 Налогового кодекса РФ (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Согласно пункту 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ, в расходах организации можно учесть любые расходы в пользу сотрудника, предусмотренные трудовым (коллективным) договором. То есть в том числе и сумму доплат к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка (должностного оклада).

Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России в отношении доплат:

до фактического среднего заработка (письма Минфина России от 4 августа 2015 г. № 03-03-06/1/44922, от 27 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/723);

до должностного оклада (письма от 28 апреля 2014 г. № 03-03-06/1/19699, от 18 мая 2012 г. № 03-03-06/1/254).

Несмотря на то, что эти разъяснения адресованы плательщикам налога на прибыль, ими могут руководствоваться и организации на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

При этом взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные на данные выплаты, также можно учесть в расходах при расчете единого налога (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если сотрудница занята только в деятельности на общей системе налогообложения, то пособие по беременности и родам учитывайте по правилам, действующим при общей системе налогообложения.

Если сотрудница занята только в деятельности на ЕНВД, то пособие при расчете единого налога не учитывайте. Так как объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход (ст. 346.29 НК РФ), а сумму пособия полностью возмещает ФСС России (ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Пособие по беременности и родам сотруднице, которая одновременно занята в деятельности на ЕНВД и деятельности на общей системе налогообложения, распределять не нужно. Это связано с тем, что для организаций, применяющих разные режимы налогообложения, предусмотрен общий порядок расчета и возмещения пособия по беременности и родам. На расчет единого налога и налога на прибыль сумма пособия влияния не оказывает. Всю сумму пособия полностью отнесите в счет уплаты страховых взносов, начисленных в ФСС России.

Если организация по своей инициативе доплачивает к пособию по беременности и родам сотруднице, занятой в обоих видах деятельности, то суммы такой доплаты нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). При этом организация вправе взять за основу порядок, установленный для распределения больничного пособия, выплачиваемого за счет организации (за первые три дня болезни сотрудника).

Если организация платит единый налог с доходов, то сумму пособия при расчете единого налога не учитывайте. При данном объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (ст. 346.18 НК РФ).

Пример, как организации на упрощенке (объект «доходы») учесть пособие по беременности и родам и доплаты к нему

Организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим ставкам.

Коллективным договором организации предусмотрены доплаты к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка сотрудников.

Секретарь Е.В. Иванова ушла в декретный отпуск с 15 января по 3 июня 2016 года (140 календарных дней).

Сотруднице положено пособие по беременности и родам в сумме 159 179,52 руб. Сумма доплаты к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка за счет организации составила 7002,63 руб.

Ни пособие, ни доплаты к нему бухгалтер не включил в расчет единого налога.

С суммы доплаты бухгалтер:

удержал НДФЛ в сумме 910 руб. (7002,63 руб. × 13%);
начислил взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1540,58 руб. (7002,63 руб. × 22%);
начислил взносы на обязательное социальное страхование в сумме 203,08 руб. (7002,63 руб. × 2,9%);
начислил взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 357,13 руб. (7002,63 руб. × 5,1%);
начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сумме 14 руб. (7002,63 руб. × 0,2%).

Иванова получила на руки 165 272,15 руб. (159 179,52 руб. + 7002,63 руб. – 910 руб.).

На сумму уплаченных страховых взносов бухгалтер вправе уменьшить единый налог, подлежащий перечислению в бюджет.

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то сумму пособия при расчете единого налога не учитывайте. Эту сумму полностью возмещает ФСС России , поэтому она не является расходом организации (ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Пример, как организации на упрощенке (объект «доходы минус расходы») учесть пособие по беременности и родам и доплаты к нему

Организация применяет упрощенку, платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация платит по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы исчисляет по общим ставкам.

Сотрудница организации А.В. Дежнева ушла в декретный отпуск с 13 апреля по 30 августа 2016 года включительно (140 календарных дней).

Сотруднице положено пособие по беременности и родам в сумме 159 179,52 руб. Эту сумму организации возместит ФСС России.

Сумма доплаты к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка за счет организации составила 7002,63 руб.

При расчете единого налога доплату к пособию до фактического среднего заработка Дежневой (7002,63 руб.) бухгалтер учел в составе расходов после ее выплаты сотруднице.

С суммы доплаты бухгалтер:

удержал НДФЛ в сумме 910 руб. (7002,63 руб. × 13%);
начислил взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1540,58 руб. (7002,63 руб. × 22%);
начислил взносы на обязательное социальное страхование в сумме 203,08 руб. (7002,63 руб. × 2,9%);
начислил взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 357,13 руб. (7002,63 руб. × 5,1%);
начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сумме 14 руб. (7002,63 руб. × 0,2%).

Дежнева получила на руки 165 272,15 руб. (159 179,52 руб. + 7002,63 руб. – 910 руб.).

Страховые взносы бухгалтер учел в расходах при расчете единого налога после их перечисления в бюджет.

Сумму пособия по беременности и родам при расчете единого налога не учитывайте. Так как объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход (ст. 346.29 НК РФ), а сумму пособия полностью компенсирует ФСС России (ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Пример включения пособия по беременности и родам и доплат к нему в расчет ЕНВД

Организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы исчисляет по общим ставкам.

Ни пособие, ни доплаты к нему бухгалтер не включил в расчет единого налога.

С суммы доплаты бухгалтер:

удержал НДФЛ в сумме 910 руб. (7002,63 руб. × 13%);
начислил взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1540,58 руб. (7002,63 руб. × 22%);
начислил взносы на обязательное социальное страхование в сумме 203,08 руб. (7002,63 руб. × 2,9%);
начислил взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 357,13 руб. (7002,63 руб. × 5,1%);
начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сумме 14 руб. (7002,63 руб. × 0,2%).

Дежнева получила на руки 165 272,15 руб. (159 179,52 руб. + 7002,63 руб. – 910 руб.).

источник