Больничный по беременности и родам в отчете 4 фонд

Как заполнить 4-ФСС по беременности и родам, волнует многих бухгалтеров, получивших больничный лист от декретницы. Обо всех тонкостях заполнения формы в данном случае читайте в нашей статье.

Получив в женской консультации больничный лист по беременности и родам (БиР), работница получает право на оплачиваемый перерыв в работе в течение 140 календарных дней (или более, в зависимости от ситуации, согласно ст. 10 закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Данную оплату рассчитывает и выплачивает работодатель из собственных средств (п. 1 ст. 13 закона № 255-ФЗ).

ВНИМАНИЕ! Исключением являются организации, действующие в регионах проведения пилотного проекта ФСС. Такие работодатели лишь собирают необходимый пакет документов, после чего передают его в ФСС. А фонд уже самостоятельно осуществляет назначение и выплату пособия декретнице на карту или счет в банке.

Далее страхователь выбирает 1 из вариантов:

1. Возместить сумму выплаченного пособия из бюджета.
2. Постепенно погашать начисляемую сумму страховых взносов за счет данной выплаты.

Как правило, работодатели выбирают 1-й способ и подают документы в ФСС на возмещение сумм выплаченных пособий из бюджета. Сделать это они могут либо в отчетный период, либо с подачей промежуточной ведомости 4-ФСС.

ВАЖНО! ФСС возмещает работодателю 100% выплаченной декретнице суммы пособия по БиР.

Форма 4-ФСС утверждена приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59, а с 01.08.2016 вступила в силу редакция документа, утвержденная приказом ФСС от 04.07.2016 № 260.

С образцом заполнения ведомости 4-ФСС можно ознакомиться в материале «Порядок заполнения расчета по форме 4-ФСС — образец».

Заполнение формы 4-ФСС осуществляется на основании данных бухгалтерского учета страхователя и передается в ФСС по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Если в компании занято 25 сотрудников и менее, то допускается сдача отчета на бумажном носителе.

ВАЖНО! В случае оформления промежуточной ведомости расчет представляется в бумажном виде. В данной ситуации форма 4-ФСС является не отчетом, а расчетным документом, отражающим издержки страхователя на выплату пособия по БиР. Норма об электронной отчетности при штате более 25 человек касается лишь ежеквартальной отчетности и в данном случае не действует.

Ведомость, содержащая сведения о пособии по БиР, отличается от стандартной тем, что в ней заполняются дополнительные строки. Какие именно — рассмотрим далее.

1. Титульный лист

В поле «Отчетный период» в последних 2 ячейках проставляются цифровые обозначения количества обращений за возмещением пособия: 01, 02, 03 и т. д.

В строке 15 указываются суммы затрат работодателя на выплату пособий по временной нетрудоспособности, в том числе пособие по БиР. Сведения указываются нарастающим итогом, а также в разрезе последних 3 месяцев.

После перечисления фондом страхователю сумм пособий на расчетный счет заполняется строка 6 с указанием поступивших сумм нарастающим итогом, а также в разрезе последних 3 месяцев.

Дополнительно заполняется строка 5.

В поле «Число случаев» указывается количество случаев назначения пособия по БиР.

В графе 1 отражается количество оплачиваемых дней, указанное в больничном листе.

В графу 4 проставляется назначенная сумма пособия.

Графа 5 «Расходы за счет средств федерального бюджета» заполняется в случае, если в расчет пособия по БиР включаются периоды прохождения декретницей службы, в течение которых она не подлежала обязательному социальному страхованию (п. 4 ст. 3 закона № 255-ФЗ), а также в ситуациях, предусмотренных ст. 22.7 приказа ФСС от 26.02.2015 № 59.

В случае если сотрудница работает по внешнему совместительству, те же сведения отражаются в строке 6.

В октябре 2016 г. в бухгалтерию компании ООО «Мир» сотрудница Титова Л. Е. принесла больничный лист по БиР. Сумма пособия составила 83 546 руб. 48 коп. В том же месяце пособие было выплачено и бухгалтер подал документы на возмещение средств из соцстраха. Промежуточная ведомость 4 ФСС заполнена на основании следующих сведений:

• суммы заработной платы и страховых взносов (СВ) за отчетный период составили:

источник

Отметим основные моменты, которые нужно учитывать при заполнении отчета 4-фонд за 2019 год.

Не всех работников надо учитывать при определении их численности.

В отчете 4-фонд предусмотрены строки, в которых отражается информация о численности работников: строка 01 «Среднесписочная численность застрахованных работников» и строка 03 «Средняя численность работников».

При подсчете среднесписочной численности застрахованных работников (строка 01) внешние совместители и лица, работающие по гражданско-правовым договорам (ГПД), не учитываются .

Для показателя строки 01 некоторые из работников учитываются не как целая единица, а пропорционально отработанному времени .

Строку 03 «Средняя численность работников» заполняют только плательщики из числа коммерческих организаций, которые имеют право на уплату взносов ежеквартально, и только в отчете за январь — декабрь . Этот показатель определяется как сумма списочной численности работников в среднем за год (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет), средней численности внешних совместителей и средней численности лиц, выполнявших работы по ГПД .

При заполнении строки 03 отчета 4-фонд :

— внешний совместитель учитывается в средней численности внешних совместителей пропорционально отработанному времени;

— внутренний совместитель включается в списочную численность работников как один человек;

— гражданин, работающий по ГПД, учитывается в средней численности таких лиц как целая единица в течение всего срока действия договора.

Обратим внимание, что показатель строки 03 отчета 4-фонд за январь — декабрь прошлого года является основанием применения поквартальной уплаты взносов в текущем году .

Отражаются только те выплаты, на которые начислены взносы.

В строке 04 отчета 4-фонд отражают объект для начисления взносов, который сформировался в отчетном периоде. В эту строку включают выплаты не только в денежном, но и в натуральном выражении. Учитываются и вознаграждения гражданам, выполнявшим работу по ГПД (несмотря на то, что в среднесписочную численность работников указанные граждане не включаются).

Не отражаются выплаты, поименованные в Перечне выплат, на которые не начисляются взносы. Помним, что законодательством установлен максимальный размер объекта для начисления взносов за месяц по каждому работающему. В общем случае она не должна превышать пятикратную величину средней заработной платы работников в республике за предшествующий месяц .

«Переходящие выплаты» — ориентируемся на бухучет.

Данные в отчете 4-фонд заполняются на основании документов бухгалтерского учета. Источником информации о начисленных взносах и расходах на выплаты пособий является счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» .

В случае «переходящих» отпускных можно перечислить взносы со всей суммы начисленных отпускных по сроку уплаты взносов. Вместе с тем не является нарушением перечисление взносов, исчисленных только с той части, которая приходится на истекший месяц по сроку их уплаты . Поэтому в отчете 4-фонд взносы отражаются в составе показателей того периода, в котором они начислены, иными словами, отражены по кредиту счета 69. Соответственно суммы «переходящих» отпускных отражаются в отчете 4-фонд в том периоде, в котором на них были начислены взносы.

«Переходящим» может быть и пособие по временной нетрудоспособности, а пособие по беременности и родам является таковым всегда, поскольку выплачивается единовременно за весь период, удостоверенный больничным. Такие «переходящие» пособия отражаются в составе показателей того месяца, в котором они начислены, т.е. отражены по дебету счета 69.

Единицы измерения: для больничных — количество дней, для пособий — количество пособий.

В разделе IV отчета 4-фонд отражают не только суммы, расходованные на выплату пособий, но и количество выплат. Так, в графе 1 строк 21, 22, 23, 24 (строки с данными по оплате листков нетрудоспособности) указывается количество календарных дней, за которые назначены соответствующие пособия. Календарные дни указываются и в графах 1 и 2 строки 35, которая предназначена для отражения информации об оплате дополнительного свободного от работы дня в месяц .

В графах 1 и 2 остальных строк указывается количество пособий. В случае доплат ежемесячных пособий на детей необходимо учитывать особенность. Если в последнем месяце квартала начислялось пособие на одного ребенка за несколько месяцев, в графе 2 строк с 30 по 34 указывается одно пособие .

В разделе «Справочная информация» необходимо обратить внимание на строку 36. В ней указывается количество начисленных пособий только в связи с рождением первого ребенка, но за весь отчетный год, а в остальных строках этого раздела отражается количество пособий за последний месяц отчетного квартала .

В электронном виде отчет за 2019 год представляется в версии 7.0.

Подписанный электронной цифровой подписью (ЭЦП) отчет 4-фонд можно передать посредством портала ФСЗН: либо версии портала 1.0 (portal.ssf.gov.by), либо версии портала 2.0 (portal2.ssf.gov.by). С 01.10.2019 версия 1.0 прекратит свою работу. Воспользоваться порталом Фонда версии 2.0 можно только в том случае, если имеются действующий СОК ГосСУОК и атрибутный сертификат для работы с системами ФСЗН. Если этих инструментов нет, их необходимо приобрести до 01.10.2019.

Без ЭЦП отчет подается инспектору на любом электронном носителе вместе с его распечаткой на бумаге, подписанной руководителем организации.

Напомним, что плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год составила 10 человек и более, представляют отчет только в виде электронного документа (т.е. с ЭЦП). А остальные плательщики по своему желанию могут сдавать бумажный вариант отчета или в виде электронного документа .

Если 20-е число выпадает на выходной день, срок представления отодвигается на ближайший после него рабочий день.

Срок представления отчета 4-фонд — 20-е число после отчетного квартала. Если этот день оказывается нерабочим, то окончанием срока представления отчета считается следующий за ним рабочий день . Таким образом, последний день, когда можно было своевременно сдать отчет за первый квартал 2019 года — это 22 апреля. За второй квартал 2019 года отчет надо подать не позднее 22.07.2019, за третий — не позднее 21.10.2019 и за четвертый — не позднее 20.01.2020.

Заменить отчет можно до окончания срока его представления.

Представление уточняющего отчета 4-фонд за прошлые периоды не предусмотрено. А вот отчет с ошибочными данными, поданный за отчетный период, можно заменить, если не истек срок представления данного отчета. Например, скорректированный отчет 4-фонд за период январь — июнь 2019 года при необходимости можно подать не позднее 22 июля 2019 года. При этом поправленному отчету присваивается номер 2. Если исправлять ошибку и подавать отчет за один и тот же квартал пришлось несколько раз, отчеты нумеруются в порядке их представления. При этом отчет за следующий отчетный квартал будет иметь номер 1 .

Если срок пропущен, корректировки учитываются в отчете 4-фонд за следующий квартал (в нашем примере — в отчете за январь — сентябрь).

источник

Электронный журнал
«Главный бухгалтер. Зарплата»
приветствует Вас!

Как выплатить пособие по беременности и родам и отразить его в отчете 4-фонд

В редакцию нашего журнала продолжают поступать вопросы, связанные с расходами за счет средств ФСЗН. По общему правилу пособия по нетрудоспособности выплачивают вместе с заработной платой. Бухгалтеры упускают тот нюанс, что взносы в текущем месяце уплачиваются за прошлый месяц, а больничный – на этот. Поэтому пособие за текущий месяц не может уменьшать сумму перечисления за прошлые периоды.

Такую ошибку часто допускают и при оплате листков нетрудоспособности по беременности и родам.

Специалист органа ФСЗН разъясняет, как правильно выплатить пособие и отразить его в отчете 4-Фонд.

Ситуация. Выплата пособия по беременности и родам вместе с заработной платой

Работница организации представила в бухгалтерию листок нетрудоспособности по беременности и родам с 5 декабря 2017 г. на 126 календарных дней. Пособие по беременности и родам ей выплачено 15 декабря вместе с заработной платой за ноябрь 2017 г.

1. Можно ли выплатить пособие по беременности и родам за счет средств ФСЗН, уплачиваемых 15 декабря за ноябрь?

Пособие по беременности и родам назначают в течение:

– 1 месяца – в случае запроса либо представления документов и (или) сведений от других государственных органов, иных организаций и (или) получения дополнительной информации, необходимой для его назначения.

Пособие назначают на основании больничного, выданного и оформленного в порядке, установленном законодательством, и выплачивают в дни, установленные для выплаты заработной платы (пп. 3, 36 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569; далее – Положение № 569).

Лицам, работающим по трудовым договорам, пособие по беременности и родам выплачивают в счет начисленных обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (п. 30 Положения № 569).

Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы в бюджет фонда не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц (п. 4 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40).

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер. Зарплата», № 1/ 2018.

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного журнала «Главный Бухгалтер. Зарплата» в полном объеме!

источник

Электронный журнал
«Главный бухгалтер. Зарплата»
приветствует Вас!

Переходящее пособие по беременности и родам в отчете 4-фонд, ПУ-3 и пояснительной записке

Пришло время составлять квартальную и годовую отчетность. Расходы на выплату переходящих пособий по беременности и родам отражаются в отчете по форме 4-фонд, а также при заполнении индивидуальных сведений по работникам по форме ПУ-3. Статья поможет бухгалтерам правильно заполнить отчет, а также составить пояснительную записку.

Из письма в редакцию:

«Работница нашей организации представила листок нетрудоспособности по беременности и родам на период с 16 ноября 2017 г. по 21 марта 2018 г. (126 календарных дней). Работнице начислено пособие в размере 3 623,76 руб.:

431,40 руб. – за 15 дней ноября 2017 г.;

891,56 руб. – за 31 день декабря 2017 г.;

891,56 руб. – за 31 день января 2018 г.;

805,28 руб. – за 28 дней февраля 2018 г.;

603,96 руб. – за 21 день марта 2018 г.

Пособие было выплачено 7 декабря 2017 г. вместе с заработной платой за ноябрь.

Как правильно отразить пособие по беременности и родам в отчете 4-фонд за IV квартал 2017 г. и в ПУ-3?

С уважением, бухгалтер Марина Кирилловна»

Уважаемая Марина Кирилловна, давайте вместе разберемся, как учитываются расходы на выплату пособий по беременности и родам по переходящим больничным.

В общем случае пособия по больничным назначаются в течение 10 дней со дня обращения. Если для назначения пособий требуются дополнительные документы (сведения, информация), срок их назначения может быть продлен до одного месяца (часть первая п. 36 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569; далее – Положение № 569). Таким образом, пособие должно быть начислено и отражено в бухгалтерском учете в ноябре 2017 г.

Пособие по беременности и родам начисляется и выплачивается единовременно, т.е. сразу за весь период, удостоверенный больничным (п. 36 Положения № 569). Пособия, назначенные работницам, выплачиваются в счет начисленных взносов (п. 30 Положения № 569). Вместе с тем сумма начисленных взносов уменьшается на сумму произведенных в этом же месяце расходов на пособия (п. 10 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом от 16.01.2009 № 40; далее – Положение № 40).

Заполнение отчета 4-фонд

Отчет 4-фонд составляется на основании данных бухгалтерского учета. При заполнении отчета 4-фонд необходимо руководствоваться Указаниями по заполнению формы ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утвержденными приказом Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 29.11.2016 № 144 (далее – Указания № 144).

Отчет 4-фонд представляют ежеквартально не позднее 20-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным кварталом (20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября). Если день представления отчета 4-фонд приходится на выходные, государственные праздники и праздничные дни, установленные и объявленные Президентом нерабочими, днем представления отчета считают следующий за ним рабочий день.

Сумма начисленных пособий как по временной нетрудоспособности, так и по беременности и родам указывается по стр. 16 разд. III отчета 4-фонд в составе расходов, произведенных нанимателем за счет средств ФСЗН (часть первая п. 16 Указаний № 144). Данные стр. 16 расшифровываются в разд. IV отчета 4-фонд по стр. с 25 по 28 (пп. 23–25 Указаний № 144).

Важно! Данные по стр. 16 гр. 1 должны быть равны данным по стр. 24 в гр. 3 разд. IV (п. 16 Указаний № 144).

Сведения по стр. 16 приводятся нарастающим итогом с начала года (гр. 1), за отчетный квартал (гр. 2) и по месяцам отчетного квартала (гр. 3–5). Суммы пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам отражаются по стр. 16 разд. III отчета 4-фонд в том месяце, в котором они начислены (отражены в лицевых счетах работников).

В разд. IV отчета 4-фонд отражают не только суммы, расходованные на выплату пособий, но и количество выплат. В гр. 1 стр. 25, 27 (строки с данными по оплате больничных) указывается количество календарных дней, за которые назначены соответствующие пособия (п. 23 Указаний № 144).

Рассмотрим заполнение стр. 16 разд. III и стр. 24, 25, 27 разд. IV, используя данные Вашего вопроса.

Отражение пособия по беременности и родам в отчете 4-фонд

Организация в отчете 4-фонд за III квартал 2017 г. отразила расходы по начислению пособий по временной нетрудоспособности в размере 1 234,56 руб.

Количество календарных дней с начала года, за которые начислены пособия, – 28.

В IV квартале 2017 г. (в ноябре) начислено пособие по беременности и родам в размере 3 623,76 руб.

В отчете 4-фонд за IV квартал 2017 г. начисленное пособие по беременности и родам отражается следующим образом.

Заполнение формы ПУ-3

Пачки форм ПУ-3 за 2017 г. должны представляться в ФСЗН не ранее сдачи отчета 4-фонд, пояснительной записки к формам ПУ-3, но не позднее 31 марта 2018 г. (часть первая п. 16 Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.1997 № 837 (далее – Правила № 837); часть вторая п. 5 Инструкции о порядке передачи-приема форм документов персонифицированного учета, утвержденная постановлением правления ФСЗН от 19.06.2014 № 7 (далее – Инструкция о ДПУ)).

Суммы пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам отражаются в форме ПУ-3 в графе «Сумма пособий по временной нетрудоспособности». Данные выплаты указываются в месяце, за который они начислены.

При заполнении строки «Сумма пособий по временной нетрудоспособности» в разд. 2 «Дополнительные сведения о стаже» формы ПУ-3 указывается период, за который назначено пособие, при этом указывается вид деятельности – «ПОСОБИЕ» (подп. 28.2 п. 28 Инструкции о ДПУ). По виду деятельности «ПОСОБИЕ» реквизит «Дополнительные сведения» не заполняется.

Заполнение данных персонифицированного учета (продолжение примера 1)

Работнице, представившей листок нетрудоспособности по беременности и родам с 16 ноября 2017 г., начислена заработная плата за период с 1 по 15 ноября в размере 292,12 руб. Других пособий по временной нетрудоспособности в 2017 г. ей не назначалось.

Всего за 2017 г. работнице начислена заработная плата в размере 9 012,22 руб. Других выплат, на которые начисляются страховые взносы, работница не имела.

Данные ПУ-3 должны быть заполнены следующим образом (показаны только те месяцы, в которых начислялось пособие).

В итоговых значениях данных форм ПУ-3 сумма начисленных пособий равна 2 557,52 руб. (1 234,56 руб. (пособия по временной нетрудоспособности за I–III кварталы) + 431,40 руб. (пособие по беременности и родам за ноябрь 2017 г.) + 891,56 руб. (пособие по беременности и родам за декабрь 2017 г.)).

Пояснительная записка

В пояснительной записке к формам ПУ-3 сопоставляются суммы, отраженные в отчете 4-фонд за 2017 г., и итоговые суммы форм ПУ-3 (п. 5 Инструкции о ДПУ).

В отчете 4-фонд отражается сумма начисленных пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в размере 4 858,32 руб., в итоговых значениях к ПУ-3 – 2 557,52 руб. Сумма расхождения в размере 2 300,80 руб. (4 858,32 руб. – 2 557,52 руб.) отражается в пояснительной записке за 2017 г. по стр. 5 «Суммы, отраженные в отчете 4-фонд, в счет будущих периодов (учитываются при заполнении форм ПУ-3 в следующем отчетном году)» (подп. 1.5 п. 1 Требований к заполнению и формату формы пояснительной записки к пачкам документов персонифицированного учета, содержащим формы ПУ-3 «Индивидуальные сведения», утвержденных постановлением правления ФСЗН Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 29.06.2009 № 10 (далее – Требования)).

Показатель гр. 6 стр. 5 рассчитывается следующим образом: гр. 6 = (гр. 3 + гр. 4) – – гр. 5 (подп. 1.5 п. 1 Требований).

Заполнение пояснительной записки

Сумма выплат, на которые начислялись страховые взносы за 2017 г., составила по организации в целом 120 345,87 руб.

Сумма начисленных страховых взносов – 42 121,05 руб. (соответствует сумме по стр. 08 гр. 1 отчета 4-фонд).

Сумма обязательных страховых взносов, перечисленная в 2017 г., – 36 645,84 руб. (соответствует стр. 17 отчета 4-фонд), в т.ч. в январе 2017 г. перечислено взносов за 2016 г. в размере 5 043,66 руб. (задолженность плательщика перед ФСЗН на 1 января 2017 г.) (см. форму).

__________________________
* В гр. 6 отражается сумма значений, указанных в стр. 11 гр. 3, 4, плюс сумма значений, указанных в гр. 6 стр. 1.1, 2, 3, 4, 5, 8, 9, 10, но не выше суммы начисленных страховых взносов (стр. 11 гр. 5) (2 557,52 + 31 602,18 + 5 660,55 + 2 300,80 = 42 121,05).

Надеюсь, я ответила на Ваши вопросы, и заполнение отчетности для Вас не составит особого труда.

Искренне Ваша, Ольга Павловна

источник

Разберем порядок расчета необходимых сумм и правила их отражения в бухгалтерском учете на примере. Работнице с 20.01.2018 предоставляется отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней. Для назначения декретных выплат работницей предоставлен листок нетрудоспособности. Выплаты в пользу работницы, на которые начислялись страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, составили: в 2016 г. — 697 600 руб., в 2017 г. — 720 000 руб. В сентябре 2016 г. работница была нетрудоспособна 10 календарных дней. Иные исключаемые при расчете среднего дневного заработка периоды у нее отсутствуют. Пособие по беременности и родам выплачивается в безналичной форме путем перечисления денежных средств на банковский счет сотрудницы.

Работницы организации (застрахованные лица) получают страховое обеспечение в виде пособия по беременности и родам (п. 2 ч. 1 ст. 1.4, п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (закон № 255-ФЗ)).

Назначение и выплата осуществляются страхователем (работодателем) по месту работы застрахованного лица (работницы) (ч. 1 ст. 13 закона № 255-ФЗ).

Для этого работница предоставляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией в соответствующем порядке и по установленной форме (ч. 5 ст. 13 закона № 255-ФЗ).

В общем случае женщинам по их заявлению и на основании предоставленного листка нетрудоспособности предоставляются отпуска продолжительностью 140 календарных дней (70 дней — до родов, 70 дней — после). При этом производится выплата пособия по государственному социальному страхованию в установленном федеральными законами размере. Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов (ст. 255 Трудового кодекса РФ, ч. 1 ст. 10 закона № 255-ФЗ, ст. 7 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»).

Пособие назначается в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами (листком нетрудоспособности), а его выплата осуществляется работодателем в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15 закона № 255-ФЗ, п. 14, 18, пп. «а» п. 16 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н (Порядок)).

Вся декретная сумма, рассчитанная в соответствии с законодательством, выплачивается за счет средств бюджета ФСС РФ (что следует из ч. 1 ст. 3 закона № 255-ФЗ, пп. «а» п. 17 Порядка).

На сумму выплачиваемых средств уменьшается сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2 ст. 431 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 4.6 закона № 255-ФЗ).

Кроме того, женщины, вставшие на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности (до 12 недель), имеют право на единовременную выплату (дополнительно к рассчитанной), которая является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 9, абз. 3 ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ, п. 19 Порядка, п. 3 ч. 1 ст. 1.4 закона № 255-ФЗ).

Единовременная выплата женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки, назначается и выплачивается по месту назначения и выплаты пособия по беременности и родам. Для этого работница должна предоставить организации заявление о назначении, справку из женской консультации либо другой медицинской организации, поставившей женщину на учет в ранние сроки (п. 5, 21, 22 Порядка).

С 01.02.2018 размер единовременной выплаты женщинам, заранее вставшим на учет в медицинских организациях, составляет 628,47 руб.

Выплата также производится за счет средств ФСС РФ (абз. 2 ч. 1 ст. 4 закона № 81-ФЗ, ч. 1 ст. 3 закона № 255-ФЗ, п. 23 Порядка).

В общем случае на сумму выплачиваемого работнице единовременного пособия по беременности и родам организация уменьшает сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты сумм в полном объеме, он вправе обратиться за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС РФ (ч. 2 ст. 4.6 закона № 255-ФЗ, п. 2, 9 ст. 431 НК РФ).

Пособие по беременности и родам в расчете по страховым взносам 2019 при соответствующей выплате отражается полностью, также следует заполнять раздел 3 расчета по страховым взносам даже на работниц, находящихся в декретном отпуске и не получающих выплат в отчетном периоде, исключая подраздел 3.2, поскольку сотрудницы организации, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, являются застрахованными лицами (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки, назначается и выплачивается одновременно с основным пособием по беременности и родам, если справка о постановке на учет в ранние сроки предоставляется одновременно с документами, необходимыми для назначения и выплаты пособия по беременности и родам, которые указаны в п. 16 Порядка. Если данная справка предоставлена позже, сумма выплачивается не позднее 10 дней с даты приема (регистрации) справки о постановке на учет (п. 24, пп. «а» п. 9 Порядка).

Поскольку в данном случае в расчетный период включаются 2016 и 2017 календарные годы (т. е. период по 31.12.2017 включительно), то в средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работницы, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (закон № 212-ФЗ) (ч. 2 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 2 Положения).

Выплаты по беременности и родам рассчитываются исходя из среднего дневного заработка, сумма которого определяется путем деления суммы среднего заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности работницы в сентябре 2016 г. (ч. 3.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 15, абз. 1, 2 п. 15(2) Положения).

Обращаем внимание, что в рассматриваемой ситуации в расчетный период входит 2016 г., который является високосным и включает 366 календарных дней. Соответственно, количество календарных дней в расчетном периоде составляет 731 день (366 дн. + 365 дн.) (Письмо ФСС РФ от 03.03.2017 № 02-08-01/22-04-1049л).

Следовательно, с учетом исключаемого периода число календарных дней для расчета среднего дневного заработка принимается равным 721 дню (731 дн. — 10 дн., где 10 дн. — количество календарных дней нетрудоспособности работницы в сентябре 2016 г.). Средний дневной заработок работницы в данном случае равен 1966,16 руб. ((720 000 руб. + 697 600 руб.) / 721 дн.).

Средний дневной заработок для исчисления не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленных в данном случае в соответствии с законом № 212-ФЗ на два календарных года, предшествующие году наступления соответствующего отпуска по беременности и родам (ч. 3.3 ст. 14 закона № 255-ФЗ, абз. 4 п. 15(2) Положения).

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, составляют: на 2016 г. — 718 000 руб., на 2017 г. — 755 000 руб.

Таким образом, исходя из приведенных выше норм, максимальный размер среднего дневного заработка для выплат по страховым случаям, наступившим в 2019 году, составляет 2017,81 руб. ((718 000 руб. + 755 000 руб.) / 730).

В данном случае средний дневной заработок, рассчитанный исходя из фактического заработка работницы за расчетный период (1966,16 руб.), не превышает предельный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия в 2019 году (2017,81 руб.). Соответственно, сумма выплаты по беременности и родам рассчитывается исходя из размера среднего дневного заработка сотрудницы, равного 1966,16 руб.

Итоговая сумма определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период отпуска по беременности и родам. Размер дневного пособия определяется как 100 % среднего дневного заработка (ч. 4, 5 ст. 14, ч. 1 ст. 11 закона № 255-ФЗ).

Исходя из приведенных норм, причитающаяся работнице сумма основной выплаты по беременности и родам равна 275 262,40 руб. (1966,16 руб. × 100 % × 140 дн.).

Эта сумма, как и сумма единовременного пособия по беременности и родам, выплачиваемого за счет средств бюджета ФСС РФ, расходом организации не является (применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) и относится на расчеты с ФСС РФ.

Бухгалтерские записи по отражению операций, связанных с начислением и выплатой работнице этих сумм, производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Какими налогами облагается пособие по беременности и родам в 2019 году? Никакими.

Сумма выплат по беременности и родам (в том числе сумма единовременных выплат женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности) не облагается НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ.

Выплаты по беременности и родам не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Налогообложение пособия по беременности и родам в 2019 году, как и прежде, не производится.

Для целей налогообложения прибыли все суммы, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ, не признаются расходами применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ (поскольку организация не несет затрат на выплату). Рассмотрим, как отражают пособие по беременности и родам в 2019 году проводки:

источник

Электронный журнал
«Главный бухгалтер. Зарплата»
приветствует Вас!

Как отразить пособие по временной нетрудоспособности в отчете 4-фонд

Наступает осенняя пора. Вместе с ней растет количество больничных, а бухгалтеру прибавляется работы по расчету пособий по временной нетрудоспособности. Но на этом его работа не заканчивается. Расходы на выплату пособий необходимо отразить в отчете по форме 4-фонд. Статья поможет бухгалтерам не сделать ошибок при заполнении отчета.

Из письма в редакцию:

«Работник нашей организации представил листок нетрудоспособности в связи с травмой в быту на период с 12 августа по 5 октября (55 календарных дней). Работнику начислено пособие в размере 774,27 руб.: 259,07 руб. – за 20 дней августа, 441,60 руб. – за сентябрь, 73,60 руб. – за октябрь. Пособие выплачено 7 октября при выплате заработной платы за сентябрь.

Как правильно отразить пособие по временной нетрудоспособности в отчете 4-фонд за III квартал 2017 г.? Какое количество дней временной нетрудоспособности указать, если работник работает на 0,5 ставки?

При составлении отчета за III квартал обнаружена ошибка: в отчете за II квартал неверно указана сумма пособий. Как правильно устранить ошибку?

С уважением, бухгалтер Ирина Федоровна»

Уважаемая Ирина Федоровна, спасибо Вам за вопросы, особенно за их свое­временность: пришло время сдавать форму государственной статистической отчетности 4-фонд (Минтруда и соцзащиты) «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – отчет 4-фонд). Отчет 4-фонд имеет свои особенности. При его заполнении необходимо руководствоваться Указаниями по заполнению формы ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утвержденными приказом Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 29.11.2016 № 144 (далее – Указания № 144).

Отчет 4-фонд представляют плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год составила:

– 50 человек и более – в виде электронного документа;

– менее 50 человек – на бумажном носителе нарочным (отчет не направляется почтовым отправлением) или в виде электронного документа.

Отчет 4-фонд представляют ежеквартально не позднее 20-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным кварталом (20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября). Если день представления такого отчета приходится на выходные, государственные праздники и праздничные дни, установленные и объявленные Президентом нерабочими, днем представления отчета считается следующий за ним рабочий день.

Отчет 4-фонд составляется на основании данных бухгалтерского учета. Типовым планом счетов для отражения операций по начислению взносов и пособий по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию» (п. 54 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Респуб­лики Беларусь от 29.06.2011 № 50). Если листок нетрудоспособности выдан в одном месяце, а закрывался в другом, то в бухгалтерском учете начисление пособия отражается в соответствующих месяцах.

Если обнаружена ошибка в отчете 4-фонд за прошлый период

Исправить ошибку можно при предоставлении отчета 4-фонд за III квартал: откорректированные суммы отражают в отчете 4-фонд за тот период, в котором ошибка исправлена. Предоставление уточненного расчета отчета 4-фонд за прошлый период не предусмотрено. Сдать уточненный расчет можно только при сдаче текущего отчета не позднее 20-го числа месяца после отчетного периода. Например, уточненный расчет за III квартал можно сдать не позднее 20 октября. Ему присваивается следующий по порядку номер.

Заполнение разд. III «Расчет средств Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»

В отчете 4-фонд отражается сумма начисленных пособий по временной нетрудоспособности по всем работникам за отчетный период. Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности указываются по стр. 16 разд. III отчета 4-фонд в составе прочих расходов, произведенных нанимателем за счет средств ФСЗН (ч. 1 п. 16 Указаний № 144). Сведения в данной строке приводятся нарастающим итогом с начала года (гр. 1), за отчетный квартал (гр. 2) и по месяцам отчетного квартала (гр. 3–5). Суммы пособий по временной нетрудоспособности отражаются по стр. 16 разд. III отчета 4-фонд в том месяце, в котором они начислены (отражены в лицевых счетах работников).

Таким образом, в отчете 4-фонд за III квартал должны отражаться начисления пособий по временной нетрудоспособности за август и сентябрь. Пособие за октябрь будет отражено в отчете 4-фонд за IV квартал. Выплата пособия в октябре в отчете 4-фонд не отражается.

При заполнении стр. 16 «Произведенные плательщиком расходы за счет средств бюджета Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» отчета 4-фонд отражаются суммы начисленных пособий:

– в гр. 1 – за период с начала отчетного года;

– в гр. 2 – за отчетный квартал;

– в гр. 3–5 – по месяцам отчетного квартала.

Важно! Данные по стр. 16 гр. 1 должны быть равны данным по стр. 25 «Пособия по временной нетрудоспособности» в гр. 3 «Расходы с начала отчетного года, рублей».

Рассмотрим заполнение стр. 16 отчета 4-фонд, используя данные Вашего вопроса.

Отражение пособий по временной нетрудоспособности в разд. III отчета 4-фонд

Организация в отчете 4-фонд за II квартал отразила расходы по начислению пособий по временной нетрудоспособности в размере 1 023,68 руб., в т.ч. за I квартал – 899,12 руб., за II – 124,56 руб. Количество календарных дней с начала года, за которые начислены пособия, – 23.

Строка 16 разд. III заполняется нарастающим итогом. Поэтому с учетом данных за II квартал строка в отчете 4-фонд за III квартал 2017 г. заполняется следующим образом:

Заполнение разд. IV «Расчет средств Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»

Раздел IV отчета 4-фонд заполняется на основании данных бухгалтерского учета. По стр. 25 «Пособия повременной нетрудоспособности» отражаются (п. 23 Указаний № 144):

– в гр. 1 – количество календарных дней с начала года, за которые начислены пособия;

– в гр. 3 – сумма пособий с начала отчетного года.

Данные гр. 1 стр. 25 заполняются в целых числах (п. 3 Указаний № 144).

Отражение дней временной нетрудоспособности в отчете 4-фонд

Работник работает в организации на 0,25 ставки (2 ч в день). Он представил листок нетрудоспособности за период с 9 по 17 августа (9 календарных дней) в связи с общим заболеванием.

В разд. IV при определении количества дней нетрудоспособности необходимо прибавить 9 календарных дней за III квартал.

Обратимся к Вашему вопросу. В августе работнику начислено пособие за 20 календарных дней; в сентябре – за 30 календарных дней. Всего количество дней нетрудоспособности за III квартал – 50 (20 дней + 30 дней).

Заполним раздел IV с учетом данных примера 1.

Остановлюсь еще на вопросе, который часто возникает при сдаче отчета 4-фонд.

Своевременность уплаты взносов органы ФСЗН контролируют по дате установленного дня выплаты заработной платы, который указывается в отчете 4-фонд. Измененная дата выплаты заработной платы указывается в отчете 4-фонд. Но этого недостаточно. Если в организации изменился срок выплаты заработной платы, надо уведомить об этом органы ФСЗН в течение 5 рабочих дней. Не забывайте об этом.

Надеюсь, я смогла ответить на Ваши вопросы.

Искренне Ваша, Ольга Павловна

источник