Больничный по беременности и родам ндфл проводка

Декретные выплаты почти всегда вызывают сложности у бухгалтеров. Какие для начисления пособия по беременности и родам проводки необходимо отразить в учете – это один из многих вопросов, возникающих в процессе осуществления платежа в адрес будущей мамы.

Оплата больничного листа по беременности и родам регулируется Законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Обычная продолжительность нетрудоспособности, связанной с родами, составляет 140 дней. Но бывает, сотрудница продолжает работать уже после даты начала больничного. В этом случае оплате подлежат только те дни, которые сотрудница действительно использовала как отпуск по беременности и родам. За остальные дни выплачивается обычная заработная плата.

Так как пособие по БиР полностью компенсируется за счет средств ФСС, проводка для начисления выглядит так:

Выплата пособия отражается проводкой Дт 70 Кт 50 (51).

Для организаций, принимающих участие в пилотном проекте ФСС «Прямые выплаты», отсутствие декретницы будет понятно только из табеля учета рабочего времени. В бухгалтерском учете для начисления пособия по беременности и родам проводки отсутствуют, т. к. выплату в полном объеме осуществляет ФСС напрямую работнице. Но обязанность хранить весь пакет документов для назначения пособия остается за работодателем.

Согласно Инструкции Минздрава России от 23.04.1997 № 01-97 дополнительный отпуск по беременности и родам назначается в случаях:

сложных родов – 16 дней;
родов при многоплодной беременности – 54 дня.

Максимальная продолжительность отпуска по беременности и родам составляет 194 дня. То есть, если при многоплодной беременности были сложные роды, то дополнительные дни не суммируются.

Для расчета дополнительного больничного листа используются те же правила, которые применяются для первичного листка нетрудоспособности. Но необходимо проверить, чтобы дополнительный листок являлся продолжением основного больничного с указанием его номера. В противном случае если медицинское учреждение при оформлении документа о продлении отпуска по беременности и родам не указало, что документ является продолжением, для расчета пособия следует использовать новый расчетный период во избежание споров с ФСС.

Для начисления доплаты пособия по беременности проводки будут такими же, как и для основного больничного листа:

Дт 69 Кт 70 и Дт 70 Кт 51.

Часто средний заработок для расчета пособия по беременности и родам может быть гораздо ниже реального ежемесячного дохода сотрудницы. Работодатель может предусмотреть компенсацию разницы пособия, рассчитанного по правилам ФСС, и фактической зарплаты за счет собственных средств предприятия. Это обязательно должно быть прописано в трудовом или коллективном договоре. В противном случае такие дополнительные расходы нельзя будет принять для целей налогообложения прибыли или для целей расчета единого налога при УСН.

В трудовом или коллективном договоре должен быть прописан и алгоритм расчета доплаты до фактического заработка, т.к. в законодательстве такие доплаты не предусмотрены, но и запрета на них нет.

Для доплаты за счет средств организации пособия по беременности проводки будут зависеть от используемого на предприятии счета учета затрат:

Дт 20 (23, 25, 26) Кт 70;
торговое предприятие отразит начисление проводкой:

Дт 44 Кт 70;
если сотрудник занят в сфере деятельности, не относящейся к обычной для этого предприятия, проводка может быть и:

В случае подобной компенсации от работодателя должен быть удержан НДФЛ, а также начислены страховые взносы на сумму доплаты.

Отражение в бухгалтерском учете пособия по беременности и родам зависит от того источника, за счет которого осуществляется выплата. По общим правилам источником является ФСС, а начисляется пособие по дебету 69 счета. Но иногда производится доплата и за счет средств работодателя, тогда начисление отражается на счете учета затрат, используемом для начисления зарплаты.

источник

Могут ли удержать НДФЛ с оплаты больничного по беременности и родам? Все о налогах и взносах по пособию

Женщине, родившей ребёнка, полагается несколько видов выплат и пособий. Одной из них является больничный по временной нетрудоспособности. Расскажем о том, можно ли получить весь объём начисленного больничного, или он уменьшается на сумму налогов. Кроме того, предлагаем ознакомиться с тем, в каких бухгалтерских и налоговых документах следует отражать доходы в виде больничного в связи с беременностью и родами.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-46-18 . Это быстро и бесплатно !

После этого между предприятием и Фондом социального страхования происходит взаиморасчёт, то есть Фонд засчитывает уплаченное работодателем пособие в счёт будущих страховых взносов.

Таким образом, с одной стороны больничный по беременности и родам – это прирост денежных средств работника, а с другой – выплата, осуществляемая предприятием. Ввиду этого в результате такой операции может возникнуть объект налогообложения только по 2 видам обязательных платежей:

НДФЛ, поскольку объектом налогообложения признаётся доход физического лица (статья 209 НК РФ).
Страховые взносы, поскольку базой для их исчисления являются выплаты в пользу работников (подпункт 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ).

Статья 209 НК РФ. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Однако законодательство о налогах и сборах предусматривает немало льгот и освобождений как в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, так и видов доходов. Выясним, чем облагаются и льготируются ли больничные листы по беременности и родам.

Пособие по беременности и родам, являясь доходом гражданина, входит в объект налогообложения по НДФЛ. При этом база для расчёта суммы изъятия в бюджет уменьшается на необлагаемые выплаты.

Согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ с сумм государственных пособий налог не взимается. В число таких пособий входит и больничный по беременности и родам. Значит, это пособие не должно облагаться НДФЛ. А работодатель обязан выплатить весь начисленный объём больничного без удержания налога.

Взимание с суммы больничного другого вида налога (помимо подоходного) повлекло бы за собой двойное налогообложение. А налогообложение одного и того же объекта не допускается.

Это следует из положений части второй пункта 1 статьи 38 НК РФ, где оговорено, что любой налог должен иметь самостоятельный объект.

Страховые взносы не являются налогами, однако точно так же считаются обязательными платежами. Для целей их расчёта Налоговым кодексом РФ также закреплён список необлагаемых выплат.

Так, нормами подпункта 1 пункта статьи 422 НК РФ с работодателя снимается обязанность начислять страховые взносы на любые виды обеспечения в рамках обязательного социального страхования. При этом одним из видов такого обеспечения является больничный по беременности и родам.

Таким образом, пособие, которое начисляется беременным женщинам на срок 140 дней, не подлежит обложению ни страховыми взносами, ни НДФЛ.

Работнику бухгалтерии, ответственному за расчёты с персоналом, следует знать, что выплаты по больничным и родам должны отражаться как в первичной бухгалтерской документации, так и налоговой отчётности.

В этом отчёте указываются суммы доходов, полученные работниками. При этом необходимость отражения в ней необлагаемых доходов отсутствует. Так пояснил Минфин России в своём Письме от 18 апреля 2012 года № 03-04-06/8-118.

Следовательно, размеры больничных по беременности и родам в 2-НДФЛ не заносятся.

В 2-НДФЛ отражаются виды и коды доходов. Для такого дохода, как пособие по беременности, специальный код не предусмотрен.

В данном расчёте должны найти своё отражение обобщённые суммы доходов и удержаний всех работников. Здесь не указываются сведения в разрезе конкретных лиц и видов доходов. Соответственно, не используются и коды доходов.

В форме «Расчёт по страховым взносам» общие необлагаемые суммы, в том числе пособие по беременности и родам, указываются в следующих ячейках:

строка 040 подраздела 1.1 Приложения 1;
строка 040 подраздела 1.2 Приложения 1;
строка 030 Приложения 2.

Кроме того, выплаченные больничные по беременности и родам должны быть занесены в строки 10, 11, 20, 21 Приложения 3.

Начисленное в пользу работника пособие, как и все другие выплаты и вознаграждения, должно отражаться в форме Т-12, которая состоит из двух разделов:

учёт рабочего времени;
расчёты по оплате труда.

Фактические размеры больничных указываются во втором разделе. Для правильного оформления документа необходимо заполнить следующие ячейки:

в графе 18 – табельный номер сотрудника;
в шапке «вид оплаты» – наименование пособия и код (буквенный «Р» или числовой «14»);
в графе 21 – сумма пособия;
в графе 22 – за сколько дней (часов);
в качестве корреспондирующих счетов указать те счета, которые использовались в соответствующей бухгалтерской проводке.

В отдельной строке таблицы заносится ФИО сотрудника, его табельный номер и записываются общие суммы выплат (удержаний, отработанных дней и т.д.).

Суммарные доходы физических лиц отображаются следующим образом:

в расчётно-платёжной ведомости № Т-49 в графах 8-14 и 21;
в расчётной ведомости № Т-51 в графах 8-12 и 18;
в платёжной ведомости № Т-53 в графе 4.

Таким образом, из сумм больничных по беременности и родам не удерживаются ни НДФЛ, ни страховые взносы. При этом в отчётности по подоходному налогу такие начисления не отображаются, а по взносам – в сумме с другими необлагаемыми доходами. Кроме того, больничные должны быть указаны в унифицированных формах документов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-46-18 (Москва)
+7 (812) 425-63-64 (Санкт-Петербург)

источник

Рождение детей всегда связано с немалыми материальными расходами и физическими затратами. Как бы ни был желанен ребенок, родителям не всегда удается всё спланировать заранее и достойным образом подготовиться к этому значимому событию. Очевидно, что дополнительная помощь никогда не будет лишней.

В РФ беременность и материнство находятся под особым вниманием со стороны государства. В рамках соцобеспечения предусмотрены такие матвыплаты:

пособие по беременности и родам (ПБР);
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
единовременное пособие при рождении ребенка;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Подробнее о каждом виде пособия читайте в одноименной рубрике нашего сайта.

Правила начисления оплаты декретного отпуска в 2019 году не изменились по сравнению с прежними периодами. ПБР выплачивается женщине сразу за весь период отпуска по беременности и родам при наличии листа временной нетрудоспособности, выдаваемого будущей маме на 140 дней (при условии, что она ждет одного ребенка). В этом случае лист выдается за 70 календарных дней до родов. А если женщина ждет сразу нескольких малышей, то такой документ выдается за 84 календарных дня до родов, и в нем указывается 194 дня. В случае сложных родов при одноплодной беременности больничный может быть продлен на 16 дней.

Если возникает ситуация усыновления младенца в возрасте до трех месяцев, то ПБР выплачивается одному из супругов (по желанию) со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения усыновленного малыша, а в случае одновременного усыновления нескольких детей в расчете участвуют 110 календарных дней со дня их рождения.

Если так получилось, что отпуска по беременности и по уходу за ребенком до 1,5 лет приходятся на одно и то же время, то женщина не может позволить себе воспользоваться сразу двумя пособиями. Зато она имеет право выбрать наибольшее из них, соответственно оформив это заявлением в бухгалтерию.

Отметим, что ПБР выплачивается в размере 100% среднего заработка исходя из суммы всех выплат, на которые начисляются страховые взносы в ФСС, за последние 2 года, но с учетом нормативов максимального и минимального размеров пособия.

Так, в 2018 году максимальный размер ПБР, которое могла получить будущая мама при нормальных родах одного ребенка, составляло 282 493,40 руб., а в 2019 году эта сумма достигла значения 301 095,20 руб. Соответственно, если роды выходят сложными и количество дней увеличится до 156, то максимальное ПБР составит 314 778,36 руб. для 2018 года и 335 506,08 руб. для 2019-го.

Минимальный размер ПБР рассчитывается исходя из МРОТ, установленного государством на дату выдачи больничного. Если декретный отпуск начался после 01.01.2019, то минимальный размер ПБР при нормальных родах одного ребенка составит 51 919,00 руб., если же отпуск по беременности и родам составит 156 дней, то минимальная выплата будет равна 57 852,60 руб.

Источником финансирования ПБР, в отличие от пособия по временной нетрудоспособности, целиком и полностью (с первого дня до последнего) являются средства ФСС.

Подробнее о расчете ПБР читайте здесь.

Право на получение ПБР имеют застрахованные лица. Обязательному соцстрахованию подлежат граждане РФ, а также иные лица, работающие по трудовым договорам на территории РФ. Иностранцы, равно как и лица, не имеющие гражданства, временно находящиеся в РФ, могут получать ПБР в том случае, если работодателем за них были перечислены страховые взносы хотя бы за 6 месяцев до наступления отпуска по беременности и родам.

Лица, занимающиеся трудовой деятельностью частным образом и добровольно оформившие свои отношения с ФСС, могут приобрести право на получение ПБР только при условии, что они полностью заплатили страховые взносы.

При каких условиях совместитель может рассчитывать на ПБР, читайте здесь.

Чтобы понять, насколько верно утверждение, что пособия по беременности и родам облагаются НДФЛ, обратимся к НК РФ. Ст. 217 посвящена перечислению доходов, которые не облагаются НДФЛ. В п. 1 говорится, что ПБР не подлежит налогообложению. Таким образом, при выплате ПБР НДФЛ удерживать не нужно.

Возможна такая ситуация, когда работодатель сочтет необходимым доплачивать своим работницам ПБР сверх установленных норм до достижения фактического среднего заработка. В этом случае необходимо будет с больничного по беременности и родам НДФЛ удерживать со сверхнормативной части выплаты, поскольку данный вид пособия является нормируемым.

С другой стороны, можно оформить такую доплату в виде матпомощи. Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ матпомощь при рождении родителю или усыновителю в пределах 50 000 руб. на одного ребенка НДФЛ не облагается.

Подробнее о налогообложении матпомощи при рождении ребенка читайте здесь.

НДФЛ с пособия по беременности и родам не удерживается, если только данное пособие рассчитано по общему правилу. Если же работодатель доплачивает своим сотрудницам суммы сверх ПБР, то такие выплаты облагаются подоходным налогом.

источник

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, пособие по беременности и родам полностью возмещает ФСС России (ч. 1 ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Порядок оплаты первых трех дней нетрудоспособности за счет организации на пособие по беременности и родам не распространяется. Пособие выплачивайте за счет средств ФСС России за все дни, которые сотрудница была в декретном отпуске. Это следует из части 1 статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

В коллективном и (или) трудовом договоре могут быть предусмотрены доплаты к декретному пособию до фактического среднего заработка сотрудницы (ст. 9 ТК РФ). Эта сумма пособием не является (ст. 8 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Организация выплачивает ее за счет собственных средств.

Пример, как определить источники выплаты пособия по беременности и родам

Кассир организации А.В. Дежнева представила в бухгалтерию больничный листок, подтверждающий декретный отпуск. Продолжительность отпуска составляет 140 календарных дней (с 15 января по 3 июня 2016 года включительно).

Коллективным договором организации предусмотрены доплаты до фактического среднего заработка на период декретного отпуска. При этом фактический средний заработок рассчитывается исходя из периода в 365 дней, предшествующих отпуску по беременности и родам.

Заработок Дежневой в 2014 году составил 630 000 руб., взносы в ФСС России уплачены с суммы, равной 624 000 руб. А в 2015 году Дежневой был начислен заработок в размере 680 000 руб., взносы в ФСС России в 2015 году уплачены с суммы, равной 670 000 руб.

2015 год сотрудница отработала полностью. Таким образом, ее фактический средний заработок (для расчета доплаты к пособию по беременности и родам) за период с января по декабрь 2015 года включительно равен:
680 000 руб. : 365 дн. = 1863,01 руб./дн.

Расчетный период для начисления пособия включает в себя 2014 и 2015 годы.

Количество календарных дней в 2014–2015 годах равно 730.

Календарных дней, исключаемых из расчетного периода, у Ивановой не было.

Средний дневной заработок для расчета пособия составил:
(624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн. = 1772,60 руб./дн.

Размер пособия по беременности и родам, возмещаемый ФСС России, равен:
1772,60 руб./дн. × 140 дн. = 248 164 руб.

А пособие, рассчитанное исходя из среднего заработка Дежневой за последний год, предшествующий страховому случаю, составляет:
1863,01 руб./дн. × 140 дн. = 260 821,40 руб.

Таким образом, за счет собственных средств организация доплачивает 12 657,40 руб.
(260 821,40 руб. – 248 164 руб.).

Бухучет: начисление и выплата

В бухучете начисление и выплату пособия по беременности и родам оформите такими проводками:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70

– начислено пособие по беременности и родам;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдано пособие по беременности и родам сотруднице.

Пример, как отразить в бухучете пособие по беременности и родам

Секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова ушла в декретный отпуск с 14 апреля по 31 августа включительно.

Организация выплатила Ивановой пособие по беременности и родам в сумме 107 956,52 руб.

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– 107 956,52 руб. – начислено пособие по беременности и родам;

Дебет 70 Кредит 51
– 107 956,52 руб. – перечислено пособие на банковскую карту Ивановой.

В коллективном или трудовом договоре может быть предусмотрена оплата декретного отпуска исходя из фактического среднего заработка сотрудницы (ст. 9 ТК РФ). То есть сумма пособия, возмещаемая из ФСС России, не является в этом случае верхней границей размера выплаты. Такие доплаты пособием не являются, их выплачивают за счет организации (ст. 8 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Поэтому отразите их следующим образом:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 70

– начислена доплата к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдана доплата к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка.

Пример, как отразить в бухучете доплату к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка

Секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова ушла в декретный отпуск с 14 апреля по 31 августа включительно.

Коллективным договором «Альфы» предусмотрена доплата к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка.

Организация начислила Ивановой за время декретного отпуска:
– пособие за счет ФСС России в сумме 159 179,63 руб.;
– доплату за свой счет в сумме 7002,25 руб.

Бухгалтер сделал в учете такие записи:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– 159 179,63 руб. – начислено пособие по беременности и родам;

Дебет 26 Кредит 70
– 7002,25 руб. – начислена доплата к пособию до фактического среднего заработка;

Дебет 70 Кредит 51
– 166 181,88 руб. (159 179,63 руб. + 7002,25 руб.) – перечислено на банковскую карту Ивановой пособие вместе с доплатой.

Пособие в полной сумме нужно начислить и отразить в бухучете в течение 10 дней после того, как сотрудница принесла документы, необходимые для расчета пособия. Такими документами являются оформленный больничный листок и при необходимости справки о заработке с предыдущих мест работы за последние два года (ч. 1 ст. 15, ч. 5 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Выплатить пособие после его назначения нужно в ближайший срок, установленный для выдачи зарплаты (ч. 1 ст. 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

источник

В отдельных консультациях мы рассказывали о пособиях беременным в 2017 году, а также о размере единовременного пособия при рождении ребенка. В этом материале расскажем о том, какие проводки в бухгалтерском учете нужно сделать при начислении и выплате таких пособий.

Учет расчетов по начислению и выплате всех видов пособий работникам организации ведется аналогично начислению и выплате заработной платы, т. е. на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

По кредиту счета 70 отражается начисление пособий, а по дебету их выплата.

Однако если при начислении заработной платы ее источниками бывают, как правило, текущие расходы организации (счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.), то пособия по беременности и родам и единовременные пособия при рождении ребенка начисляются за счет средств бюджета ФСС (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

Напомним, что расчеты с ФСС ведутся на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию».

Следовательно, если начислено пособие по беременности и родам, проводка будет такая:

Дебет счета 69 – Кредит счета 70

На начисленное единовременное пособие при рождении ребенка проводка будет аналогичная.

Напомним, что декретные пособия и пособия на рождение ребенка НДФЛ не облагаются (п. 1 ст. 217 НК РФ).

При выплате из кассы пособия при рождении ребенка проводка будет такая:

Дебет счета 70 – Кредит счета 50 «Касса»

А если пособие по беременности и родам было перечислено на счет работницы в банке (к примеру, на зарплатную карту), это необходимо отразить следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 – Кредит счета 51 «Расчетные счета»

источник

Рождение ребенка всегда радостное и ответственное событие, требующее определенных усилий и затрат. Одной из важнейших задач является помощь и поддержка молодых родителей государством. В статье расскажем про проводки по пособию по беременности и родам в 2019,приведем примеры расчета.

Единоразовые	Единовременные
По беременности и родам	По уходу за ребенком до 1,5лет
При постановке на учет в ранние сроки	На ребенка военнослужащего по призыву
При усыновлении
Беременной жене военного по призыву
Единовременное пособие при рождении

В 2017 году размер единовременного пособия БиР в соответствии с законом для женщин, составит:

100% от средней заработной платы работающей женщины
100% размера денежного довольствия — для военнослужащих по контракту
В минимальном размере исходя из МРОТ для всех остальных, в том числе и безработных

Для рожениц, которые получали высокую заработную плату, например миллион в год, существует предел по выплате пособия, например:

266 191,8 р. – в общем случае;
368 865,78 р. – при многоплодной беременности;
• 296 613,72 р. – при осложненных родах.

Больничный лист по беременности и родам выдается женщине на сроке 30 недель.

При обычных родах лист нетрудоспособности дается на срок 140 дней, при осложненных на 156 дней, а если беременность многоплодная, то 194 дня.Рассчитывается выплата из расчета заработной платы за 2 предыдущих года до наступления декретного отпуска, например, сотрудница ушла в 2017году, значит к расчету принимаем 2015 год и 2016 год. Читайте также статью: → «Больничный по беременности и родам в 2019: пример расчета».

Для того, чтобы рассчитать размер декретных выплат в 2017г. нам понадобится:

количество дней в каждом году
общий заработок за два года, с которого были уплачены налоги работодателем
Учесть количество дней, которое женщина была нетрудоспособна, если таковые имелись
Число дней, которое она будет находиться на больничном по причине декрета

В случае, если работница проработала менее шести месяцев или же ее доход составил ниже минимальной суммы по закону, то ей выплачивается пособие не ниже этой суммы:

34 521,20 р. – в общем случае;
47 836,52 р. – при рождении двоих или троих детей;
38 466,48 р. – при осложненных родах(например кесарево сечение)
При постановке на учет на раннем сроке, беременная сможет получить 613,14р.
Непосредственно, когда родится малыш и семьям, усыновившим ребенка заплатят 16350, 33р.
Жене военного заплатят 25892,45 р.

Также при появлении второго и последующего ребенка, рожденного до 31 декабря 2019г. можно оформить материнский капитал в размере 453 026руб, но воспользоваться им можно только при достижении ребенка 3 лет, на улучшение жилищных условий, на приобретение жилья, на учебе детей или пенсию матери. Читайте также статью: → «Расчет пособия по беременности и родам в 2019: особенности расчета и наиболее распространенные ошибки».

Учет по выплате всех пособий идет по счету 70- заработная плата. По кредиту счета 70 бухгалтер начислит пособия, а по дебету их выплатит. Если заработная плата начисляется как правило из источников организации, то пособия за счет Фонда социального страхования. Все расчеты с ФСС ведутся на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию».

Таким образом составим следующие проводки:

Дебет счета 69 – Кредит счета 70-начисление единовременного пособия

Декретные выплаты не облагаются НДФЛ. Если выплата будет из кассы то составим проводку:

Дебет счета 70 – Кредит счета 50 «Касса»

Если же вы перечисляете пособие на карту в банке, то получим:

Дебет счета 70 – Кредит счета 51 «Расчетные счета»

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Здесь ситуация аналогичная, проводки будут как при начислении пособия по беременности и родам. Воспользуемся счетом 69 и 70.

Дебет счета 69 – Кредит счета 70-начисление пособия по рождению.
Дебет счета 70 – Кредит счета 50 «Касса» -выплачено из кассы организации.
Дебет счета 70 – Кредит счета 51 «Расчетные счета» перечисление на расчетный счет.

Пособие до достижения ребенка полутора лет выплачивается за счет средств Фонда социального страхования. Для этого бухгалтер составить следующие проводки:

Дт 69-1 Кт 70 начисление.
Дт 70 Кт 50 выплата.

Доплата до фактического заработка:

В трудовом договоре может быть предусмотрена доплата до фактического заработка за счет организации, это не является пособием, поэтому платить придется работодателю.

Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 70 – начислена доплата к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка;
Дебет 70 Кредит 50 (51) – выдана доплата к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка.

Работница ушла в декрет 3 июля 2017г., расчетные года будут 2015 и 2016, период отпуска 140 дней
Доход женщины в 2015г. составил сто двадцать тысяч рублей, в 2016г. сто сорок четыре т., всего двести шестьдесят четыре т../ 731, получим 361.15р. среднедневной заработок.
361,15 *140=50561р. Итого наше пособие.

Для того, чтобы получить данную компенсацию, необходимо встать на учет не позже 12 недель беременности. Для этого предоставить справку в бухгалтерию из консультации вместе с больничным листом. Читайте также статью: → «Пособия, связанные с беременностью, родами и уходом за детьми».

Дт 69 Кт 70 Начислено пособие по постановке на учет на ранних сроках
Кт 70 Дт 50(51) Выплачено из кассы либо на расчетный счет

Вопрос №1. Я бухгалтер на предприятии, оформляю декретные выплаты сотруднице, какие положены выплаты и как составить проводки

Для начала необходимо определиться, участвует ли ваш регион в Пилотном проекте, если да, то никакие проводки не потребуются, а если нет, то:

При уходе женщины в декретный отпуск, вам предоставляют больничный лист, на основании которого вы рассчитываете единовременное пособие по беременности и родам в соответствии с ее заработной платой за последние два года
затем необходимо оформить пособие если она встала на учет на ранних сроках беременности
когда родит, предоставляет следующий больничный по которому вы начисляете пособие по уходу за ребенком до полутора лет и единовременное при рождении

Проводки будут аналогичные для всех операций,

Если у роженицы будут осложненные роды, то ей положена доплата к единовременному пособию по беременности и родам

источник

Высчитывают ли подоходный налог с декретных? Этот вопрос волнует как саму виновницу события, так и бухгалтеров, занимающихся вопросами заработной платы, поскольку ошибки чреваты штрафами или даже отказом ФСС в возмещении начисленных выплат.

В нашей стране женщины 70 дней до родов и столько же после (за исключением осложненной беременности и родов) обеспечиваются пособием за счет средств социального страхования. В отличие от обычного больничного, при котором его первые 3 дня оплачивает работодатель, расходы по оплате больничного по беременности и родам полностью берет на себя ФСС. Основные моменты порядка начисления и выплаты декретных регулируются законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для получения пособия по беременности и родам необходимы следующие документы:

больничный лист (или листы, если женщина имеет несколько мест работы и в каждом из них планирует получить пособие);
справка о размере заработка за годы, данные по которым будут взяты в расчет выплаты по больничному, если в этих годах у женщины были другие места работы.

О том, по каким правилам определяется продолжительность отпуска по беременности и родам, читайте в этой статье.

В п. 1 ст. 217 НК РФ содержится однозначный ответ на вопрос, удерживается ли подоходный налог с декретных. В тексте этой статьи указано, что пособие по беременности и родам НДФЛ не облагается. Этим пособие по беременности и родам отличается от обычного больничного, с которого НДФЛ необходимо удержать.

Неработающие женщины не имеют права на отпуск по беременности и родам, за исключением тех, которые были уволены в связи с ликвидацией организации. Как и женщины, ушедшие в обычный декрет, они получают все положенные выплаты без необходимости уменьшать их на размер подоходного налога.

Кроме того, у беременных женщин есть право еще на 2 пособия:

Единовременную выплату для тех, кто встал на учет в женской консультации до 12 недели беременности. Ее базовая величина, установленная законом, составляет 300 руб. С учетом индексации с 01.02.2019 она равна 655,49 руб.
Единовременно выплачиваемое пособие по рождению ребенка. Его базовая величина, установленная законодательно, составляет 8 000 руб. С учетом индексации это пособие с 01.02.2019 равно 17 479,73 руб.

Из сумм этих выплат, так же как и из декретных, не вычитают подоходный налог.

Подробнее о видах и размерах пособий на детей в 2019 году читайте здесь.

Кто выплачивает декретные, а также высчитывают и вычитают ли подоходный налог с декретных индивидуальные предприниматели

Финансирование выплаты декретных полностью берет на себя Фонд социального страхования РФ, осуществляющий это за счет страховых взносов на соцстрахование по нетрудоспособности и материнству. Платить такие взносы должен каждый из работодателей (как юрлицо, так и ИП).

C 2017 года перечисление страховых взносов осуществляется не в сам фонд, а в ИФНС. Однако функции проверки правильности начисления декретных и принятия решения об их возмещении работодателю остались за ФСС.

О том, с какими документами надо обращаться в соцстрах за возмещением, читайте здесь.

Сама женщина-предприниматель при этом может остаться без декретных. Они положены ей только в одном случае — если она заключила с ФСС договор добровольного страхования и оплатила взносы за полный календарный год до момента выхода в декрет.

Например, заключив договор с Фондом соцстраха в 2018 году, женщина должна до 31 декабря уплатить взносы за весь этот год. Тогда право на страховое обеспечение наступит с 01.01.2019.

Если женщина трудоустроена одновременно у нескольких работодателей, она может получить декретные по всем местам своей работы. Работодатель в неосновном месте работы обязан начислять выплаты по беременности и родам точно в таком же порядке, как и по основному.

Ни в правилах расчета декретных, ни в вопросе обложения их НДФЛ в 2018–2019 годах изменений не произошло. Это означает, что в 2018-2019 годах по-прежнему с декретных не берется подоходный налог. Однако традиционным изменениям подверглись суммы, зависящие от размера МРОТ, и значения величины дохода работника, в пределах которой этот доход облагается взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству.

Исходя из этих величин, с 01.01.2019 для размера декретных:

минимальная величина в связи с очередным увеличением размера МРОТ (до 11 280 руб.) составит 51 919 руб. в случае нормальных родов (за 140 дней);
минимальная сумма при осложненных родах (за 156 дней) составит 57 852,60 руб.;
минимальная сумма при многоплодной беременности (за 194 дня) составит 71 944,90 руб.;
максимальная для нормальных родов (за 140 дней) находится на уровне 301 095,20 руб.;
максимальная для осложненных родов (за 156 дней) составит 335 506,08 руб;
максимальная величина пособия при многоплодной беременности (за 194 дня) составит 417 231,92 руб.

О том, как рассчитывается минимальная и максимальная сумма, читайте в статье «Когда дают больничный лист по беременности и родам?».

Как уже говорилось выше, вопрос, удерживают ли подоходный налог с декретных, важен для бухгалтеров, которые выдают справки 2-НДФЛ. Действительно, какой должна быть эта справка для декретницы?

После отпуска по беременности и родам сотрудница имеет право на отпуск по уходу за ребенком:

сначала до 1,5 лет, в течение которого ей (также за счет средств ФСС) выплачивается ежемесячное пособие;
до 3 лет, в течение которого у нее может не быть никакого дохода, кроме ежемесячной компенсации в сумме 50 руб., установленной указом Президента РФ от 30.05.1994 № 1110 и распространяющейся на все 3 года отпуска по уходу за ребенком.

Подробнее об этих выплатах читайте в материале «Ст. 256 ТК РФ: вопросы и ответы».

Поскольку выплаты, связанные с уходом за ребенком, тоже не облагаются НДФЛ, может получиться, что у женщины в течение года нет доходов, в отношении которых нужно подать в ИФНС справку 2-НДФЛ. Т. е. в такой ситуации справка не оформляется.

Однако действующее законодательство разрешает женщине, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, работать (ст. 256 ТК РФ) с условием, что работа будет осуществляться в режиме неполного рабочего времени. В этом случае справка 2-НДФЛ оформляется в общем порядке.

На вопрос, берут ли подоходный налог с декретных, есть один ответ – отрицательный. В отличие от выплат по обычному больничному, пособие по беременности и родам НДФЛ облагать не следует. На это однозначно указано в п. 1 ст. 217 НК РФ.

источник